Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Prestations fédérales de retraite ; Revenus, intérêts perçus en tant que non-résident
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
09-03-1996
3 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**********
Ce document répond à votre lettre reçue par le département le 24, 1996, dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année d'imposition 1995.
FAITS
Vous êtes résident de Virginie et avez pris votre retraite du gouvernement fédéral à l'adresse 1995. Au moment de votre départ à la retraite, vous avez retiré des fonds d'un plan d'épargne à imposition différée. Ces fonds ont été correctement inclus dans le revenu brut ajusté fédéral et ont été déclarés sur votre déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie ( 1995 ).
Par la suite, vous avez déposé une déclaration modifiée de Virginie dans laquelle vous avez soustrait du revenu brut fédéral les revenus et les intérêts accumulés qui ont été versés et gagnés alors que vous n'étiez pas résident de Virginie. Vous affirmez que vous êtes tenu de payer l'impôt sur le revenu de Virginie sur la seule partie des fonds de retraite qui ont été cotisés et gagnés pendant que vous étiez résident de Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que les termes utilisés dans la loi de Virginie en ce qui concerne l'imposition des revenus des personnes physiques en Virginie ont la même signification que les termes utilisés dans l'Internal Revenue Code (code des impôts). Le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral qui, conformément à cette section du Code, signifie le revenu brut ajusté fédéral tel qu'il figure dans votre déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le revenu brut fédéral ajusté est ensuite modifié par des ajouts, des soustractions, des déductions et des exemptions spécifiques, comme indiqué dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-322, copie jointe. Aucune disposition de cet article du Code ne permet de soustraire les revenus d'un plan d'épargne à imposition différée lorsque ces revenus ont été versés au cours d'une année antérieure, alors que le contribuable n'était pas résident de Virginie.
En l'espèce, les cotisations versées à un plan d'épargne à imposition différée ne sont généralement pas soumises à l'impôt fédéral ou à l'impôt d'État l'année de la cotisation. Au lieu de cela, l'imposition de cette contribution est soumise à l'impôt fédéral et à l'impôt d'État au cours de l'année où les distributions sont effectuées sur le plan d'épargne. Il ne semble pas que les cotisations que vous avez versées au plan d'épargne à imposition différée aient été soumises à l'impôt dans les États dont vous étiez précédemment résident.
Vous serez peut-être intéressé de savoir que, pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 1996, Code de Virginie § 58.1-322 a été modifié afin de permettre une soustraction, dans la déclaration de Virginie, des revenus perçus au titre de certaines pensions et de certains régimes de retraite, lorsque les cotisations à ces régimes ont été imposées au cours des années précédentes par un autre État, mais pas par le gouvernement fédéral. Les contribuables concernés par ces situations pourront éviter d'être imposés par un autre État et par la Virginie sur les mêmes revenus perçus dans le cadre de ces régimes.
Sur la base des informations présentées, il n'y a aucune raison d'autoriser la soustraction sur votre déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia 1995 des revenus reçus d'un plan d'épargne à imposition différée ; par conséquent, votre demande de remboursement doit être refusée. L'examen de vos dossiers indique que vous avez payé l'intégralité de l'impôt dû, tel qu'il a été établi dans votre déclaration initiale d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Par conséquent, aucune autre action n'est requise de votre part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11170G
Décisions du commissaire fiscal