Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrats de location et de crédit-bail ; Matériel informatique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-05-1996
5 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********** (le contribuable "" ), à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de février 1988 à novembre 1993. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de cabinet d'avocats et a créé ******* en tant que société de portefeuille d'actifs pour le contribuable. Au cours de la période d'audit, ******* a effectué divers achats d'équipement auprès de vendeurs en Virginie. Le matériel a ensuite été loué par ******** au contribuable. L'auditeur a établi l'impôt sur les loyers mensuels payés par le contribuable*************to sur la base de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-57.
Le contribuable conteste la taxe sur les paiements de location ******** et affirme que la taxe sur les ventes a été payée sur l'achat de l'équipement par ***** et que la loi n'autorise pas le département à appliquer la taxe deux fois sur les mêmes transactions. En outre, le contribuable estime que la responsabilité de la perception de la taxe sur les ventes des équipements achetés par *********** incombe aux vendeurs.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "toute personne qui exerce une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce pays.
Commonwealth... ou qui loue ces biens dans ce Commonwealth...." Code de Virginie Le § 58.1-604(3) prévoit que "[une] transaction taxée en vertu du § 58.1-603 ne sera pas également taxée en vertu de la présente section, et la même transaction ne sera pas taxée plus d'une fois en vertu de l'une ou l'autre de ces sections."
La RV 630-10-57 traite de la taxe sur les contrats de location et stipule que toute personne exerçant une activité de location de biens meubles corporels à des tiers est tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de percevoir et payer la taxe sur les produits bruts. Le règlement définit ensuite le produit brut comme les frais facturés ou les contributions volontaires reçues pour le bail ou la location de biens meubles corporels.
Selon le règlement, ******* devait s'enregistrer en tant que distributeur et collecter la taxe sur les paiements de location d'équipement reçus du contribuable. En tant que revendeur, ******* a acheté l'équipement pour le louer ensuite au contribuable, ce qui constitue une opération exonérée en vertu du certificat d'exonération de revente approprié. Voir le formulaire ST-10 et P.D.87-63 (2/27/87), copies jointes. Comme **** n'a pas perçu la taxe sur les ventes pour ses contrats de location de biens meubles corporels, le contribuable est devenu redevable de la taxe en vertu de la loi sur l'impôt des sociétés. Code de Virginie § 58.1--604, qui impose une taxe d'utilisation sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginie. Le vérificateur a correctement évalué l'impôt sur les loyers versés à *******from le contribuable.
Dans le passé, le ministère a accordé un crédit pour la taxe payée sur les achats de biens meubles corporels lorsque ces biens étaient finalement loués ou revendus et qu'ils auraient pu être achetés en exonération de la taxe en vertu de l'exonération de revente. Voir P.D. 87-63. Dans ce cas, le contribuable a fourni une lettre du vendeur de l'équipement informatique indiquant que la taxe a été facturée sur l'achat de l'équipement. En conséquence, cette taxe sera déduite de la dette de contrôle du contribuable.
Pour répondre au point soulevé par le contribuable concernant la responsabilité du vendeur en matière de recouvrement de la taxe, alors que Code de Virginie § 58.1-612 Les concessionnaires sont légalement tenus de collecter et de reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels, Code de Virginie § 58.1--625, copie jointe, fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. Cela a été reconnu par les tribunaux fédéraux, qui ont statué que "l'incidence juridique de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie est sur l'acheteur." Voir États-Unis contre Forst, 442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir 1978), copie jointe. À ce titre, le département peut engager des poursuites à l'encontre soit le vendeur ou l'acheteur dans les cas où la taxe a été perçue ou payée.
Le contribuable recevra une facture ajustée avec les intérêts calculés jusqu'à la date de la lettre de protestation. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ******** à l'adresse suivante : ********
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8650J
Décisions du commissaire fiscal