Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limites fédérales à l'imposition du commerce interétatique ; livraisons et entretien des distributeurs de produits
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
08-26-1996
Août 26, 1996
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à votre lettre de décembre 13, 1994, dans laquelle vous demandez un ruling concernant les obligations de ******** (le "Contribuable") en matière d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est constitué en société et a son siège en dehors de la Virginia. Deux vendeurs résidents en Virginia sollicitent des ventes des produits du contribuable. Il apparaît que les commandes sont envoyées en dehors de Virginia pour approbation et expédiées directement au client depuis l'extérieur de Virginia par les camions de livraison du contribuable. En outre, le contribuable installe, entretient et répare des distributeurs de produits en Virginia.
L'État dans lequel les activités principales du contribuable sont situées a affirmé que toutes ses ventes sont imposables dans cet État. Le représentant du contribuable demande une décision concernant l'impôt sur les sociétés dont il est redevable en Virginia.
ARRÊT
Droit public (P. L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§ 381-384) prévoit une exonération de l'impôt sur le revenu d'un État si les activités d'un contribuable dans cet État n'excèdent pas un ensemble d'activités étroitement définies constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels.
Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.
Livraisons
Dans le document public (P.D.) 92-230 (11/9/92), copie jointe, le département a décidé qu'il existait un nexus pour l'impôt sur les sociétés lorsque des biens meubles corporels étaient vendus à des clients de Virginia et que le contribuable livrait régulièrement ses marchandises en Virginia en utilisant ses propres camions. Dans cette décision, le ministère a révisé sa politique antérieure concernant les livraisons sur une base prospective, à partir des années fiscales commençant après le mois de novembre 9, 1992. Le département est actuellement en litige sur cette question devant la Cour suprême de Virginia (Conseil national des camions privés. Inc. c. Payne). Dans cette action, le requérant a contesté la politique du département concernant les livraisons.
La politique du ministère indique clairement que l'utilisation du véhicule d'un contribuable pour effectuer des livraisons en Virginia n'est pas une condition nécessaire à l'obtention d'un permis de conduire. pas constitue une sollicitation qui est protégée par P. L. 86-272. Lorsque l'activité de livraison dépasse un lien de minimis avec le Commonwealth, il y a un lien suffisant pour l'imposition de l'impôt sur le revenu des sociétés. Pour ce faire, le département examinera, entre autres, si les livraisons constituent une activité régulière et continue exercée en Virginia. Selon les informations présentées dans ce dossier, les livraisons de produits vendus en Virginia sont effectuées dans les camions du contribuable et le volume des ventes réalisées en Virginia n'est pas de minimis.
Installation et service
L'installation et l'entretien des distributeurs de produits sont des exemples d'activités créant un lien. Ces activités sont des fonctions commerciales qui dépassent la simple sollicitation de commandes. Sur la base des informations fournies, les activités du contribuable en Virginia ne sont pas des transactions isolées, mais une présence régulière et continue en Virginia à des fins commerciales. Ces activités soumettent le contribuable à l'impôt sur les sociétés de Virginia.
Propriété des distributeurs
La propriété de biens immobiliers ou de biens meubles corporels en Virginia constitue généralement un lien avec la Virginia, à moins qu'elle ne soit considérée comme de minimis. Le département examinera, entre autres, si le contribuable place régulièrement et continuellement des distributeurs, dont il est propriétaire, en Virginia. Les informations fournies n'apportent pas d'éléments clairs permettant de déterminer si l'emplacement des distributeurs permet à lui seul d'établir un lien.
Sur la base de toutes les informations présentées, le contribuable a un nexus en Virginia et est tenu de déposer une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu des sociétés. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ********* à ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9309O
Décisions du commissaire fiscal