Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; crédit pour les impôts payés au Dakota du Nord
Sujet
Crédits
Date d'émission
08-26-1996
Août 26, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 13, 1995 dans laquelle vous demandez un ajustement du crédit pour l'impôt sur le revenu payé au Dakota du Nord pour l'année fiscale 1993 au nom de votre client, ********** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Au cours de l'année fiscale 1993, le contribuable a perçu des revenus d'entreprise provenant du Dakota du Nord. Le calcul du crédit d'impôt de Virginie pour les impôts payés sur ces revenus a été ajusté par le département. Vous contestez l'ajustement du département et demandez un remboursement sur la base de votre calcul du crédit hors État.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332(A) permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. Cette section du code, dans sa partie pertinente, limite le montant du crédit :
-
- Le crédit accordé en vertu de la présente section n'excède pas ... . la fraction de l'impôt sur le revenu dont il est par ailleurs redevable en vertu du présent chapitre comme son revenu sur lequel l'impôt prélevé par l'autre État a été calculé ours à son imposable en Virginie revenus sur laquelle la taxe imposée par ce Commonwealth a été calculée .... (souligné par l'auteur)
La loi de Virginie ne permet pas nécessairement à un contribuable de réclamer un crédit pour l'impôt sur le revenu. total le montant de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moins élevé des deux montants suivants : (i) le montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État (le crédit provisoire "" ) ; ou (ii) le montant de l'impôt sur le revenu de Virginie effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État (la limitation "" ). La limitation est calculée en multipliant la dette fiscale de l'individu en Virginie par une fraction dont le numérateur est le revenu sur lequel l'impôt de l'autre État est imposé, et dont le dénominateur est le revenu imposable en Virginie.
Dans la déclaration du Dakota du Nord, l'impôt sur le revenu des résidents est calculé en multipliant l'impôt fédéral à payer par un pourcentage fixe (14 ). Pour les non-résidents, le revenu de source Dakota du Nord est divisé par le revenu brut ajusté fédéral afin d'obtenir un pourcentage d'attribution aux non-résidents. Ce pourcentage est ensuite appliqué à la dette fiscale fédérale pour calculer la dette fiscale fédérale ajustée de "." L'impôt des non-résidents est calculé en multipliant l'impôt fédéral sur le revenu ajusté "" par 14 pour cent. La question qui se pose ici est de savoir quel est le montant des revenus sur lequel l'impôt des non-résidents du Dakota du Nord est basé aux fins du calcul de la limitation imposée par la loi sur l'impôt des non-résidents. Code de Virginie § 58.1-332(A).
Étant donné que la déclaration de revenus des non-résidents du Dakota du Nord n'indique pas le montant spécifique des revenus du Dakota du Nord soumis à l'impôt, un ajustement spécial est nécessaire pour déterminer le crédit d'impôt hors État admissible pour la Virginie. Le pourcentage d'attribution calculé dans la déclaration du Dakota du Nord et appliqué à l'impôt fédéral à payer doit également être appliqué au revenu imposable fédéral afin de déterminer le revenu du Dakota du Nord soumis à l'impôt. Le résultat est utilisé au numérateur de la fraction pour calculer la limitation imposée par Code de Virginie § 58.1-332(A).
Cette méthode d'obtention de revenus imposables dans un autre État, dans ces circonstances particulières, est tout à fait conforme à la loi de la Virginie et aux instructions relatives au calcul du crédit. En outre, le département estime que cette procédure est conforme à l'intention du libellé de la limitation de Code de Virginie § 58.1-332(A) en déterminant le montant approprié sur lequel l'impôt des non-résidents du Dakota du Nord est effectivement imposé.
Dans ce cas particulier, l'utilisation de la méthode susmentionnée pour calculer le crédit d'impôt de Virginia pour les non-résidents dans la déclaration du contribuable aboutit à un crédit complet pour l'impôt payé dans la déclaration du non-résident du Dakota du Nord. En conséquence, il est fait droit à votre demande de réparation. Le solde du remboursement 1993 du contribuable sera émis comme indiqué dans l'annexe ci-jointe. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ******** à l'adresse ********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10564M
Décisions du commissaire fiscal