Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Méthodes comptables ; changement de méthode comptable
Sujet
Périodes et méthodes comptables
Date d'émission
08-21-1996
Août 21, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher***********
La présente répond à une lettre datée du mois d'août 23, 1995 de ***** , votre préparateur de déclarations fiscales, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés à ************* (le contribuable "" ) pour les années fiscales se terminant en septembre 30, 1993 et en septembre 30, 1994.
Je vous adresse cette lettre parce que le service n'a pas dans ses dossiers de procuration pour votre préparateur d'impôts. Je vous prie de m'excuser d'avoir tardé à répondre à votre demande.
FAITS
Le contribuable a modifié sa méthode de comptabilité, passant de la méthode des encaissements et des décaissements à la méthode de la comptabilité d'exercice à partir de l'exercice fiscal clos le 30, 1993. Cette modification a entraîné la constatation d'un revenu supplémentaire, qui a été inclus dans le revenu imposable fédéral sur une période de six ans, conformément à la procédure fiscale 92-75 et à l'article 481(a) de l'Internal Revenue Code (IRC).
La majeure partie des revenus supplémentaires est imputable à des années antérieures à l'exercice de l'activité du contribuable en Virginie. Le contribuable a modifié le revenu imposable fédéral de sorte que seul l'ajustement au titre de l'article 481(a) attribuable aux années où le contribuable a exercé une activité en Virginie a été inclus dans le revenu imposable de la Virginie. Ces modifications ont ensuite été refusées par le département lors d'un audit sur le terrain. Le contribuable a protesté, affirmant que l'inclusion de la totalité de l'ajustement net du § 481(a) dans le revenu imposable de la Virginie est inéquitable.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-402 prévoit que le revenu imposable en Virginie d'une société pour une année fiscale donnée est le revenu imposable fédéral et tout autre revenu imposable pour la société en vertu de la loi fédérale pour cette année, ajusté et modifié par certains ajouts, soustractions et exemptions spécifiques. Aux fins de la présente loi, l'expression "revenu imposable fédéral" désigne tous les revenus, quelle qu'en soit la source et quelle qu'en soit la dénomination, sur lesquels un impôt fédéral est prélevé. Le revenu imposable fédéral d'une société constitue donc la base initiale qui est modifiée pour déterminer le revenu imposable en Virginie.
Code de Virginie § 58.1-440 prévoit que tout ajustement comptable effectué aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu pour une année fiscale donnée doit être appliqué au calcul du revenu imposable du contribuable en Virginie pour la même année.
Compte tenu de ces dispositions légales, je n'ai aucune raison d'autoriser une modification du revenu imposable fédéral pour les changements de revenus attribuables à des changements de méthodes comptables. Ces revenus sont donc entièrement inclus dans le revenu imposable de la Virginie dans la mesure où ils sont également inclus dans le revenu imposable fédéral.
Sur la base des informations présentées, je dois refuser la soustraction attribuable à un changement de méthodes comptables, par conséquent, l'évaluation du vérificateur est correcte. Veuillez verser le solde dû de******* dans les soixante jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts. Veuillez envoyer votre paiement à ******** au Bureau de la politique fiscale, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia, 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez appeler ********* ou ******** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10476G
Décisions du commissaire fiscal