Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; Déclarants d'une déclaration combinée pour l'État et d'une déclaration conjointe pour l'extérieur de l'État
Sujet
Crédits
Date d'émission
08-21-1996
Août 21, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**********
La présente répond à votre lettre de juillet 25,1996, dans laquelle vous et votre épouse (les contribuables "" ) protestez contre la réduction d'un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État dans vos déclarations d'impôt sur le revenu 1991, 1992, et 1994.
FAITS
Les contribuables étaient des résidents de Virginie pendant les périodes 1991, 1992 et 1994. Au cours de ces années, le mari a perçu des revenus d'entreprise provenant de sources situées en dehors de la Virginie. Les contribuables ont déposé des déclarations de résidents de Virginie indiquant qu'ils étaient mariés et qu'ils produisaient des déclarations séparées sur un formulaire combiné (c.-à-d. 4) et a demandé un crédit d'impôt hors État pour les impôts payés à la Géorgie et à l'État de New York sur les revenus susmentionnés.
Bien que le mari soit le seul bénéficiaire des revenus de l'entreprise, les contribuables ont rempli des déclarations conjointes de non-résident pour la Géorgie et New York et ont calculé le revenu imposable de non-résident en utilisant les exemptions et déductions personnelles conjointes. Lors du dépôt de la déclaration combinée de Virginie, le crédit d'impôt hors État a été calculé sur la base du seul revenu imposable du mari.
Les déclarations des contribuables ont fait l'objet d'un contrôle de la part du département. Les crédits d'impôt hors de l'État ont été recalculés sur la base du revenu imposable commun, ce qui a entraîné une réduction des crédits. En conséquence, des évaluations ont été émises. Les contribuables soutiennent que les crédits devraient être calculés uniquement sur le revenu imposable du mari.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332(A), permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. Le montant du crédit est limité au moindre de l'impôt sur le revenu payé à l'autre État ou de l'impôt sur le revenu de la Virginie imputable à ce revenu. La question qui se pose ici est celle de la méthode appropriée pour calculer la limitation du crédit lorsqu'un couple marié dépose une déclaration combinée aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie, mais a choisi ou est tenu de déposer une déclaration conjointe dans un autre État, même si un seul des conjoints a des revenus provenant de cet État.
Le ministère a déjà publié des décisions concernant la méthode appropriée de calcul de la limitation du crédit dans ces circonstances. Voir les documents publics ("P.D.") 95-261 (10/16/95), et 94-105 (4/08/94), copies jointes.
Le calcul du crédit est basé sur la déclaration du non-résident de l'autre État, considérée comme un tout. l'ensemble, qui comprend le statut de contribuable, les exemptions et les déductions demandées. Lorsqu'une déclaration conjointe de non-résident est déposée par des contribuables dont un seul des conjoints perçoit des revenus dans l'autre État, les contribuables bénéficient des exonérations et déductions conjointes. Il en résulte une diminution du revenu imposable des non-résidents sur lequel l'impôt est calculé. Dans ce cas, la politique du ministère a été de calculer le crédit d'impôt hors de l'État sur la base des obligations fiscales conjointes des conjoints en Virginie.
Le département estime que cette méthode est conforme au calcul exigé par le Code de Virginie § 58.1-332(A) parce qu'il tient compte de manière juste et équitable des différences inhérentes entre un dépôt conjoint de non-résident et le statut de dépôt combiné de Virginie.
Un examen plus approfondi de votre déclaration 1994 montre que le crédit pour les impôts payés à New York a également été ajusté. La déclaration de non-résident de l'État de New York oblige le contribuable à calculer l'impôt sur le revenu imposable de l'État de New York. comme si le non-résident était en fait un résidentun ajustement spécial est nécessaire lors du calcul du crédit d'impôt hors de l'État. La méthode utilisée pour calculer le crédit réduit correspond à la politique du département. Voir P.D. 95-96 (5/01/95), copie jointe.
Par conséquent, votre demande de réparation doit être rejetée. En examinant votre demande, mon personnel a cependant déterminé que pour les années fiscales 1991 et 1994, le crédit n'a pas été calculé conformément à la politique énoncée dans le présent document. J'ai demandé à mon personnel d'ajuster correctement le crédit comme indiqué dans les tableaux ci-joints. Un examen de votre compte montre que les évaluations 1991, 1992 et 1994 ont déjà été satisfaites. Les remboursements résultant du calcul du crédit ajusté seront émis en conséquence. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ******* à l'adresse ********* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11473M
Décisions du commissaire fiscal