Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; impôt minimum alternatif de New York sur les dépenses des entreprises
Sujet
Crédits
Date d'émission
08-30-1996
Août 30, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous protestez contre le rejet d'un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État, tel que réclamé par vos clients, ******** , (les contribuables "" ) pour l'année fiscale 1991.
FAITS
Les contribuables étaient résidents de Virginie au cours de l'année fiscale 1991. En tant qu'actionnaires d'une société new-yorkaise de type Subchapter S, ils étaient tenus de payer l'impôt minimum sur le revenu de l'État de New York. Les contribuables ont subi des pertes sur leur revenu d'entreprise alloué par l'État de New York et ont eu un revenu brut ajusté fédéral négatif alloué par l'État de New York. Ils ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie ( 1991 ) et ont demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé dans un autre État.
La déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie 1991 des contribuables a fait l'objet d'un contrôle de la part du bureau. Le crédit d'impôt de l'État de New York a été refusé et une cotisation a été établie. Vous protestez contre le refus de ce crédit et demandez le remboursement du paiement de la cotisation.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332(A) prévoit un crédit lorsqu'un résident de Virginie devient redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu payé sur tout "revenu gagné ou revenu d'entreprise" provenant de sources situées en dehors de la Virginie. Cet article du code, dans sa partie pertinente, limite le montant du crédit :
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- Lorsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour toute les revenus du travail ou de l'entreprise . . . pour l'année d'imposition, provenant de sources extérieures au Commonwealth et soumis à l'impôt en vertu du présent chapitreLe montant de l'impôt dû par le contribuable est crédité, sur preuve de ce paiement, dans la déclaration du contribuable avec l'impôt sur le revenu payé à l'autre État. (souligné par l'auteur)
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- Le règlement de Virginie (VR) 630-2-332(2)(c) stipule en outre :
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- Aux fins de ce crédit, le terme "business income" désigne le revenu tiré d'une activité qui constitue une "business" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu pour laquelle une annexe fédérale C, E ou F doit être remplie, par exemple, une entreprise individuelle, à condition que si l'entreprise subit une perte, cette perte soit admissible en vertu de la loi fédérale.....
Le crédit d'impôt de Virginie pour les activités hors de l'État serait donc autorisé dans la mesure où le même revenu d'entreprise serait imposé sur les déclarations de New York et de Virginie.
L'impôt minimum de New York est perçu en plus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de New York et est basé sur les éléments de préférence fiscale fédérale, tels que les plus-values, l'amortissement, les options d'achat d'actions, etc. Dans ce cas, l'impôt minimum n'a pas été calculé sur la base des revenus de l'entreprise. Au lieu de cela, l'impôt minimum a été calculé uniquement sur l'amortissement accéléré des biens immobiliers et des biens meubles loués mis en service avant 1987, qui est une dépense d'entreprise. Il n'y a pas de disposition dans Code de Virginie § 58.1-332 pour permettre un crédit hors de l'État pour les impôts payés sur les dépenses d'entreprise, étant donné que ces dépenses sont déduites du revenu brut pour déterminer le revenu imposable en Virginie. Étant donné que la déduction n'était pas soumise à l'impôt sur le revenu de la Virginie et que la Virginie n'a pas d'impôt minimum correspondant, un crédit d'impôt de la Virginie en dehors de l'État ne serait pas justifié.
Malheureusement, sur la base des informations présentées, il n'y a aucune raison d'autoriser le crédit hors de l'État demandé dans la déclaration de Virginia des contribuables ( 1991 ) pour l'impôt minimum de remplacement payé à New York. En conséquence, votre demande de réparation doit être rejetée. Un examen du compte du contribuable montre que la cotisation 1991 a été intégralement payée. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8489M
Décisions du commissaire fiscal