Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; changement de domicile
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
08-19-1996
Août 19, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le compte de vos clients, ****** (les contribuables "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Les contribuables, résidant en Virginie, se sont installés en Allemagne à l'adresse 1985. Les contribuables déclarent qu'ils ont l'intention de rester en Allemagne et que, s'ils retournent aux États-Unis, ils deviendront résidents du Texas. Les déclarations des résidents de Virginie ont été remplies pour 1990, 1991 et 1992, et des soustractions ont été demandées pour les revenus gagnés pendant que les contribuables vivaient en Allemagne. Ces déclarations ont fait l'objet d'un contrôle de la part du bureau, à la suite duquel les soustractions ont été refusées et des cotisations ont été établies
Vous affirmez que les contribuables ont abandonné leur domicile en Virginie lorsqu'ils ont déménagé en Allemagne et que, par conséquent, ils ne devraient pas être tenus de produire des déclarations de résidents de Virginie pour 1990, 1991 et 1992. Vous estimez que des déclarations de non-résidents auraient dû être produites. Vous déclarez en outre que si des déclarations de résidents devaient être déposées, les contribuables devraient avoir droit à une soustraction pour les revenus gagnés en Allemagne.
DÉTERMINATION
Code de Virginia Le § 58.1-302 définit deux catégories de résidents, à savoir le résident domicilié et le résident effectif. Les résidents domiciliaires sont ceux dont le domicile légal est en Virginia. La détermination de l'intention réelle de changer de domicile est une question de fait qui doit être résolue au cas par cas. Voir le document public (D.P.) 90-197 (11/09/90) et le D.P. 94-353 (11/23/94), copies jointes.
Pour ce faire, un certain nombre de facteurs sont pris en considération, notamment, mais pas exclusivement, les sites des biens immobiliers et matériels, l'emplacement des comptes bancaires, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, l'inscription sur les listes électorales et tout autre facteur jugé raisonnablement nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. Une simple déclaration d'intention d'abandonner le domicile, ou une présence physique ailleurs, ne suffit pas à annuler le domicile en Virginia.
Plusieurs facteurs indiquent que les contribuables n'ont pas abandonné leur domicile en Virginie. Ils ont conservé leurs liens avec la Virginie, notamment leur domicile, leur carte grise, leur inscription sur les listes électorales, leur compte bancaire et leur permis de conduire. Leur intention exprimée de devenir résidents du Texas n'a pas été étayée par des actions similaires ; en outre, les contribuables n'ont pas résidé au Texas au cours des années fiscales en question. En outre, les contribuables n'ont pas possédé de biens immobiliers, ne se sont pas inscrits sur les listes électorales et n'ont pas pris d'autres mesures pour acquérir une résidence en Allemagne.
Sur la base des informations fournies, rien ne permet de conclure que les contribuables ont abandonné la Virginie comme résidence domiciliaire lorsqu'ils ont déménagé en Allemagne. En conséquence, les formulaires fiscaux appropriés ont été utilisés pour remplir les déclarations.
Code de Virginie § 58.1-322 (C)(7) prévoit une soustraction du revenu brut ajusté fédéral pour "tout montant inclus dans ce revenu qui est un revenu de source étrangère tel que défini au § 58.1-302." Revenus de source étrangère au titre de Code de Virginie § 58.1-302 comprend les intérêts, les dividendes, les loyers, les redevances, les droits de licence et les frais techniques, les gains, les profits ou autres revenus provenant de la vente de biens personnels incorporels ou immobiliers situés en dehors des États-Unis. Les revenus gagnés pendant que les contribuables vivaient en Allemagne étaient des revenus d'entreprise ou des revenus salariaux. Pour les besoins de la Virginie, ces revenus ne sont pas éligibles à la soustraction des revenus de source étrangère.
Par conséquent, les cotisations émises pour les exercices fiscaux 1990, 1991 et 1992 sont correctes. Un tableau des factures est joint pour votre commodité ; les intérêts ont été mis à jour jusqu'à la date de votre appel. En raison du retard pris dans la réponse à votre lettre, je renonce à tout intérêt couru depuis que vous avez déposé le recours. Ces factures doivent être payées dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez transmettre votre paiement à **** Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, veuillez la contacter à l'adresse suivante : **************
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8290M
Décisions du commissaire fiscal