Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption ; certificats d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
08-06-1996
Août 6, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
La présente répond à votre lettre de juin 26, 1996, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation à ********** (le contribuable) pour la période allant d'avril 1993 à mars 1996.
FAITS
Le contribuable exploite une quincaillerie. À la suite d'un récent contrôle, vous contestez l'impôt établi au titre de certaines ventes non taxées à des églises. Le contribuable soutient qu'il a accepté de bonne foi de son client un certificat d'exemption ST--13A pour les éléments jugés imposables lors du contrôle. Le contribuable a également indiqué dans sa lettre que si un fournisseur ne perçoit pas la taxe sur les achats taxables, il incombe au consommateur de déclarer et de payer la taxe d'utilisation sur ces achats.
DÉTERMINATION
En Virginie, toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe, sauf si le contraire est établi. Le règlement de Virginie (VR) 630-10-20 (B) (copie jointe) explique que la charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas incombe à un revendeur, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exemption indiquant que le bien est exempté en vertu de la loi. Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent n'est jamais acceptable.
Le règlement prévoit en outre que "[a]n exemption certificate cannot be used to make a tax-free purchase of any item of tangible personal property not covered by the exact wording of the certificate." Ainsi, le vendeur doit faire preuve de prudence et de discernement dans la vente de biens meubles corporels hors taxe, même si un certificat d'exonération de l'acheteur figure dans son dossier. Voir l'avis de marché ci-joint 94-69 (3/18/94) qui traite plus en détail de l'acceptation des certificats d'exemption pour les achats effectués par les églises.
En l'espèce, les transactions particulières concernent la vente de petits outils, de mastic, de serrures et d'accessoires aux églises. Le certificat d'exemption de l'église, ST-13A, a été fourni. Ce certificat ne prévoit pas d'exemption pour les matériaux de construction. Par conséquent, ce certificat n'était pas valable au moment de l'acceptation et la transaction a été jugée imposable à juste titre.
À l'avenir, le contribuable devra faire preuve de prudence dans la vente de petits outils et d'autres articles connexes exonérés de la taxe. Un vendeur ne doit pas accepter un certificat d'exonération s'il a de bonnes raisons de croire qu'un article n'est pas acheté pour être utilisé d'une manière correctement exonérée. En outre, un vendeur ne doit pas accepter un certificat pour des achats qui ne sont pas couverts par le libellé exact du certificat.
Enfin, s'il est vrai qu'un acheteur doit verser la taxe d'utilisation sur tout achat non taxé, les distributeurs sont légalement tenus de collecter et de déclarer la taxe sur les ventes qu'ils effectuent à leurs clients. Comme le prévoit le document ci-joint Code de Virginie § 58.1-625, le département peut se retourner contre le négociant ou l'acheteur pour s'acquitter de cette obligation fiscale.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'ajuster l'évaluation. Le contribuable recevra sous peu un avis d'imposition actualisé et devra le payer dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez d'autres questions concernant cette lettre, veuillez contacter ****** à **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11406T
Décisions du commissaire fiscal