Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Pénalités et intérêts ; renonciation à la pénalité
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
08-09-1996
Août 9, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
La présente répond à votre lettre de décembre 19, 1994, demandant la correction d'une évaluation émise à ******* (le contribuable "" ), pour la période allant de juillet 1991 à septembre 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je vous ai répondu. Je constate que le bureau de district du département (*****) a résolu la plupart des questions soulevées dans votre lettre et que l'évaluation de l'audit a été révisée en conséquence.
FAITS
Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur l'achat de logiciels informatiques. Le contrat de vente du logiciel prévoit des frais pour les services de conseil, la formation sur place et le temps de déplacement. Le contrat de vente prévoit la facturation séparée de ces éléments au contribuable au fur et à mesure que les services sont rendus. Le contribuable reconnaît que l'achat du logiciel est imposable mais maintient que les services de conseil, la formation sur place et les frais de déplacement sont des services exonérés liés à l'installation et à la modification du logiciel.
Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité de mise en conformité de la taxe d'utilisation. La pénalité a été imposée parce que le taux de conformité du contribuable était de zéro pour cent lors de son deuxième audit. La réglementation de Virginie (VR) 630-10-80, § 2(A)(2) (copie jointe), exige l'imposition de la pénalité lors d'un second contrôle, sauf si le taux de conformité du contribuable en matière de taxe sur l'utilisation atteint ou dépasse 60 pour cent. Le contribuable demande l'exonération de la pénalité parce qu'il a connu des changements de société et d'organisation au cours de la période d'audit qui ont affecté sa capacité à déclarer la taxe d'utilisation de la Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-602 (copie jointe) définit "le prix de vente" comme "... le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus ... sans aucune déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit." Le contrat de vente fourni par le contribuable indique clairement que certains services seront fournis par le vendeur de logiciels dans le cadre de la vente du logiciel. L'accord de vente du logiciel prévoit un prix estimé à40,000.00 sous "Autres charges" qui mentionne spécifiquement les cours de formation, les services de conseil et les services techniques et précise que les services seront facturés mensuellement et payés au fur et à mesure de leur utilisation. La politique du ministère consistant à taxer les services liés à la vente de biens meubles corporels est ancienne. Vous trouverez ci-joint des copies de l'instruction permanente 93-237 (12/21/93) et de l'instruction permanente 96-143 (6/20/96) qui illustrent la position du département sur cette question. Étant donné que le contrat de vente de logiciels incluait des services dans le cadre de la vente du logiciel, les services ont été correctement inclus dans le prix de vente "" du logiciel.
Code de Virginie § 58.1-609.5(6) (copie jointe) prévoit une exemption pour les montants facturés séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus en rapport avec la modification d'un logiciel préécrit. Je comprends que l'audit du contribuable a été révisé pour supprimer les frais de main-d'œuvre liés à la modification d'un logiciel préécrit et à l'installation du logiciel sur les ordinateurs du contribuable. Si le contribuable peut fournir des documents concernant les frais restants dans l'évaluation qui sont directement liés à l'installation ou à la modification du logiciel, l'audit sera ajusté en conséquence. En l'absence d'une telle documentation, je dois conclure que le reste de l'évaluation est correct.
VR 630-10-80, § 2(A)(6), prévoit que les pénalités imposées lors du deuxième audit et des audits ultérieurs ne sont annulées qu'en cas de circonstances atténuantes exceptionnelles. Bien que je compatisse à votre situation, les changements organisationnels ne constituent pas des circonstances atténuantes exceptionnelles ; par conséquent, la pénalité a été correctement imposée.
J'accorderai au contribuable 60 jours pour fournir toute documentation supplémentaire relative aux services exonérés fournis dans le cadre de l'achat du logiciel. Un remboursement de ******* tel que calculé dans l'audit révisé, plus les intérêts applicables, a été émis au contribuable en raison de son trop-perçu de l'évaluation initiale. Vous pouvez envoyer toute documentation à *****, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 ou vous pouvez contacter ******** à ********* si vous avez des questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9303S
Décisions du commissaire fiscal