Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Imposition des non-résidents ; revenus de location perçus par des résidents de West Virginia
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
08-06-1996
Août 6, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear************************
La présente répond à votre lettre datée de juillet 3, 1996, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour vos clients, **************** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 1991-1994.
FAITS
Les contribuables sont des résidents de Virginie occidentale qui possèdent des biens immobiliers et des biens meubles corporels situés en Virginia. Les contribuables louent ce bien à une société dont ils sont les seuls actionnaires et administrateurs. Tous les revenus attribuables à l'activité de location sont déclarés sur la déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables de West Virginia. Aucune déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia faisant état de ces revenus n'a été déposée pour les années en question. Vous soutenez que ces cotisations sont erronées, car vous affirmez que les instructions relatives à la déclaration des non-résidents de Virginia sont trompeuses et ne représentent pas fidèlement les dispositions légales correspondantes. En conséquence, vous demandez l'annulation de toutes les cotisations pour les années d'imposition 1991-1994.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-302 stipule dans sa partie pertinente :
-
- Les revenus et les déductions provenant de sources de Virginia comprennent les éléments de revenus, les gains, les pertes et les déductions attribuables à la propriété d'un intérêt dans des biens immobiliers ou des biens meubles corporels en Virginia ; une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia.
En vertu de cette loi, si une personne physique détient une participation dans un bien immobilier en Virginia et perçoit des revenus au titre de cette participation, ou perçoit des revenus au titre d'une activité commerciale située en Virginia, ces revenus sont considérés comme provenant de sources de Virginia. Selon la loi et les faits fournis, la location par les contribuables d'un bien situé en Virginia constitue un revenu de source Virginia. La réglementation de Virginie (VR) 630-2-332 définit le terme revenu d'entreprise comme "revenu dérivé d'une activité... pour laquelle une annexe fédérale C, E ou F doit être remplie." Les revenus provenant de la location de biens immobiliers sont déclarés sur l'annexe E en tant qu'activité commerciale. Ces revenus sont considérés comme des revenus provenant de sources de Virginia si les biens immobiliers sont situés en Virginia.
Vous déclarez également que, sur la base d'une lecture raisonnable des instructions, les contribuables peuvent bénéficier du crédit d'impôt de l'État de résidence pour les années d'imposition 1991-1993. Les instructions 1991-1994 ne mentionnent pas la Virginie-Occidentale parmi les États dont les résidents peuvent demander un crédit d'impôt au titre de l'État de résidence sur le formulaire 763 de la Virginia. Ce crédit a été spécifiquement annulé pour les résidents de Virginie-Occidentale par une modification de l'accord réciproque sur l'impôt sur le revenu entre la Virginie-Occidentale et Virginia, qui s'applique aux années d'imposition commençant après le mois de décembre 31, 1990. Je vous suggère de contacter le département des impôts et des recettes de la Virginie occidentale pour déterminer si un crédit pour les impôts payés à la Virginia peut être demandé sur une déclaration amendée de la Virginie occidentale.
Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de réduire les cotisations pour les années d'imposition 1991-1994. Si, dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre, toutes les déclarations sont déposées et le paiement correct effectué, tous les intérêts postérieurs à la date du recours seront annulés.
Veuillez adresser toute correspondance à l'attention de ***************, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia, 23218-1880. Si vous avez des questions, vous pouvez le contacter à l'adresse suivante : *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11411G
Décisions du commissaire fiscal