Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustractions du FAGI ; fonds de pension imposés par un autre État
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
08-05-1996
Août 5, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 4, 1996, concernant le refus de la soustraction demandée dans votre déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1993 de Virginie.
FAITS
Alors qu'elle résidait à New York, votre épouse était employée comme conseillère d'orientation dans le système scolaire. Elle a cotisé au New York Teachers' Retirement System (le système "" ). Les contributions étaient déductibles de l'impôt fédéral sur le revenu. Les cotisations ont été imposées par l'État de New York. Votre épouse a déménagé en Virginie à l'adresse 1992 et a reçu des distributions du système à l'adresse 1993. Les distributions ont été incluses en tant que revenus dans les déclarations d'impôts fédérales et de Virginie. Étant donné que les cotisations ont été imposées par l'État de New York au cours des années précédentes, votre épouse a soustrait les distributions sur la déclaration de Virginie 1993. Le département a examiné la déclaration 1993, a refusé la soustraction et a émis un avis de cotisation. Vous affirmez que le même revenu est imposé à la fois par la Virginie et par New York et que, par conséquent, la Virginie devrait autoriser la soustraction dans la déclaration d'impôt sur le revenu.
DÉTERMINATION
Le point de départ du calcul du revenu imposable en Virginie est le revenu brut ajusté fédéral. Le revenu brut ajusté fédéral d'un résident de Virginie peut toutefois être modifié par les ajouts, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiqués dans le document Code de Virginie § 58.1-322 lors du calcul du revenu imposable en Virginie.
Bien que les cotisations de retraite de votre épouse aient été imposées par New York au cours des années précédentes, les distributions du système ont été incluses dans le revenu brut ajusté fédéral alors que vous étiez résidents de Virginie. Pour l'exercice fiscal 1993, Code de Virginie § 58.1-322 ne prévoit pas de soustraction pour les distributions reçues d'un fonds de retraite qui a été imposé par un autre État au cours d'une année précédente. Ces distributions ne peuvent donc pas être déduites de la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie lors du calcul du revenu imposable en Virginie. Comme la loi de Virginie est claire sur ce point, le département a refusé à juste titre votre soustraction 1993.
La méthode utilisée par la Virginie pour éviter la double imposition sur le site "" consiste généralement à autoriser un crédit d'impôt en dehors de l'État. Code de Virginie § 58.1-332 ne prévoit d'allègement que lorsque "les revenus du travail ou de l'entreprise" sont imposés par la Virginie et par un autre État dans le cadre de l'impôt sur le revenu. même l'année d'imposition. L'Assemblée générale de 1996 a modifié la loi afin d'apporter une solution à ce type de situation. Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 1996, le projet de loi 875 (chapitre 624, 1996 Acts of Assembly) a été modifié. Code de Virginie § 58.1-322 pour créer une soustraction pour les personnes physiques qui ont reçu des distributions d'un plan de retraite lorsque les contributions à ce plan de retraite ont été imposées au cours des années précédentes par un autre État. Par conséquent, les personnes qui reçoivent de telles distributions au cours des années d'imposition commençant le ou après le 1, 1996, bénéficieront de cette récente modification de la loi.
Bien que je compatisse à la situation de votre femme, le département n'a pas l'autorité statutaire pour autoriser la soustraction de 1993, et il n'y a pas de raison d'annuler l'évaluation de 1993. Dans la mesure où votre épouse reçoit de telles distributions au cours des années d'imposition postérieures à 1995, elle bénéficiera de cette récente modification de la loi. Dans un délai de trente jours, veuillez donc remettre votre paiement de l'impôt représentatif et des intérêts à *******Office of Tax Policy, Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 ou appelez-le à ****** si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11090N
Décisions du commissaire fiscal