Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limites fédérales à l'imposition du commerce interétatique ; Délocalisation d'une société en Virginia
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
07-26-1996
Juillet 26, 1996
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear*********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 12, 1996, dans laquelle vous vous interrogez sur certaines conséquences fiscales de la délocalisation d'une société étrangère en Virginia. Je tiens à vous remercier de l'intérêt que vous portez à Virginia en tant que lieu d'implantation.
Le code de Virginia prévoit que l'impôt sur le revenu des sociétés est imposé aux sociétés nationales et à toutes les sociétés étrangères qui ont des revenus provenant de sources de Virginia. Code de Virginie § 58.1-302 définit "Revenus et déductions provenant de sources de Virginia" comme :
-
- a. La propriété de tout intérêt dans des biens immobiliers ou des biens meubles corporels en Virginia ; ou
-
- b. Une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia.
Si l'ensemble des activités d'une société se déroule en Virginia, « Revenu provenant de sources Virginia » désigne l'ensemble du revenu imposable de la société en Virginia. Si les activités de la société sont exercées à la fois en Virginia et à l'étranger, le revenu imposable est déterminé par attribution et répartition, conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §§ 58.1-407 à 58.1-420.
Le pouvoir d'un État d'imposer un impôt sur le revenu à une société étrangère est régi par la loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§ 381-384). En vertu de la loi P.L. 86-272, il est interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu au contribuable "si les seules activités commerciales exercées dans cet État par ou pour le compte de cette personne au cours de l'année imposable..." consistent à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels.
Ainsi, si les seules activités du contribuable dans cet État sont le travail missionnaire de ses vendeurs et les ventes de ses produits à des acheteurs dans cet État, le contribuable serait exonéré de l'impôt sur le revenu dans cet État, même s'il a manifestement des revenus provenant de sources situées dans cet État.
En ce qui concerne votre statut fiscal dans le New Jersey, je vous suggère de contacter directement le New Jersey Department of Revenue pour vous assurer que vous obtenez les informations fiables dont vous avez besoin. Le numéro de téléphone du New Jersey Commissioner of Revenue est le suivant
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ******* à *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11416P
Décisions du commissaire fiscal