Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Prescription ; renonciation à la prescription
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
07-10-1996
Juillet 10, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ****** (le contribuable "" ), pour la période allant d'avril 1990 à mars 1993. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une compagnie aérienne internationale qui dessert les principaux aéroports de Virginie. Le contribuable opère en tant que transporteur public et bénéficie de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue par les dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.3(6). Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition dans plusieurs domaines. Le contribuable conteste la cotisation sur trois points.
Le contribuable conteste la validité de la période de contrôle au motif que le département n'a pas signé en temps voulu les documents appropriés prolongeant le délai de prescription pour l'établissement des impôts. En outre, le contribuable fait valoir que le local La taxe sur les ventes d'alcool en vol est contraire à la loi fédérale qui interdit à un État de taxer les transactions de services ou de biens sur les vols des compagnies aériennes, sauf si ces vols décollent ou atterrissent dans l'État. Enfin, le contribuable demande la renonciation à la pénalité de contrôle. J'aborderai ces questions séparément.
DÉTERMINATION
Prescription
Le contribuable soulève deux cas qui remettent en question la validité de la période de prescription du contrôle. Tout d'abord, selon le contribuable, le formulaire DT-36 du département, qui renonce à la limitation dans le temps de l'imposition supplémentaire, n'a pas été signé par le fonctionnaire du département avant la date d'expiration du précédent formulaire de renonciation. Deuxièmement, le contribuable affirme que l'avis de vérification n'a pas été émis en temps utile, car il l'a reçu plusieurs jours après la date d'établissement de l'avis. À l'appui de son argumentation, le contribuable invoque la date de la signature d'approbation du rapport d'audit.
Code de Virginie § 58.1-220 régit la prolongation des délais de prescription pour l'établissement de taxes additionnelles et d'impôts. Code de Virginie § 58.1-1820 décrit la méthode d'envoi des avis d'imposition aux contribuables. Conformément aux statuts et sur la base des faits décrits dans votre lettre, l'évaluation sera ajustée pour supprimer la responsabilité attribuable aux périodes d'avril à novembre 1990.
Taxe locale et vente de boissons alcoolisées à bord des avions
Le contribuable proteste contre la taxe locale sur les ventes de boissons mélangées aux clients lorsque l'avion est en vol. Selon le contribuable, la vente de boissons alcoolisées n'est pas autorisée tant que l'avion n'est pas en vol en palier. À ce stade, l'avion n'est plus sous juridiction locale et se trouve dans l'espace aérien de la Virginie. Le contribuable fait valoir que la taxe locale sur les ventes et l'utilisation ne peut être imposée parce que le lieu de la vente n'est pas situé dans une juridiction locale. Pour étayer son argument, le contribuable cite 49 U.S.C. § 40116(c) (anciennement 49 U.S.C. § 1513(f)), qui interdit l'imposition de taxes étatiques ou locales sur les vols de compagnies aériennes qui ne décollent pas ou n'atterrissent pas dans l'État ou dans une subdivision politique de l'État. Le contribuable fait également référence à une correspondance antérieure du département dans laquelle le commissaire fiscal concluait que la loi fédérale pourrait avoir été conçue pour s'appliquer aux taxes sur les ventes et à d'autres taxes transactionnelles.
49 L'article 40116(c) du U.S.C. dispose que "[un] État ou une subdivision politique d'un État peut prélever ou percevoir une taxe sur ou liée à un vol d'un aéronef commercial ou à une activité ou un service à bord de l'aéronef uniquement si l'aéronef décolle ou atterrit dans l'État ou la subdivision politique dans le cadre du vol."
Code de Virginie Les §§ 58.1-605 et 58.1-606 permettent aux villes et aux comtés de Virginie d'imposer des taxes locales sur les ventes et l'utilisation, qui s'ajoutent aux taxes sur les ventes et l'utilisation de l'État, et qui sont administrées et perçues par le Tax Commissioner, de la même manière que les taxes sur les ventes et l'utilisation de l'État.
La loi fédérale permet aux États de taxer les activités des vols des compagnies aériennes lorsque ces vols touchent physiquement le sol de l'État ou d'une subdivision politique de l'État. L'imposition des taxes de vente et d'utilisation de l'État de Virginie et des collectivités locales est compatible avec la loi fédérale, en l'espèce, car le contribuable exerce des activités de départ et d'atterrissage dans l'ensemble de la Virginie. En outre, le contribuable exerce d'autres activités liées à la taxe sur les ventes et l'utilisation dans les aéroports de Virginie. En tant que tel, le contribuable est un négociant en Virginie selon les termes suivants Code de Virginie § 58.1-612. En tant que revendeur, le contribuable est tenu de percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau de l'État et au niveau local sur toutes les ventes effectuées en Virginie, y compris les ventes de boissons alcoolisées effectuées dans l'espace aérien de la Virginie. L'interprétation de la loi par le commissaire aux impôts en ce qui concerne les taxes sur les ventes et les autres taxes transactionnelles soutient cette position.
La question de l'incapacité du contribuable à déterminer le lieu de la vente dans l'espace aérien de la Virginie aux fins de l'impôt local sur les ventes et l'utilisation est traitée dans l'affaire Code de Virginie § 58.1-606(E). Lorsqu'un revendeur extérieur à l'État, qui vend en Virginie, n'est pas en mesure d'affecter une livraison de biens meubles corporels à une ville ou à un comté particulier, la taxe d'utilisation locale doit être versée à la Virginie par le revendeur en l'absence d'une telle affectation. Code de Virginie Le § 58.1-606(F) prévoit ensuite que les recettes fiscales non affectées sont réparties entre toutes les villes et tous les comtés de Virginie qui imposent la taxe d'utilisation locale. De même, la répartition entre toutes les localités de la taxe locale sur les ventes et l'utilisation de l'alcool en vol par le contribuable dans l'espace aérien de la Virginie est raisonnable.
Actuellement, le contribuable est tenu de payer une taxe sur les boissons mélangées à l'Alcohol Beverage Control Board de Virginie sur la base du pourcentage proportionnel des recettes en passagers-miles attribuables à la Virginie. La taxe de vente et d'utilisation de la Virginia doit être calculée selon la même formule. Le bureau de district du département ***** fournira au contribuable les formulaires appropriés pour le versement de la taxe locale sur les ventes et l'utilisation qui est imputable aux ventes de boissons alcoolisées à bord des avions.
Dispense de peine
Le contribuable n'est pas d'accord avec la méthode utilisée par le département pour calculer les ratios de conformité à l'audit aux fins de l'évaluation de la pénalité. Le contribuable demande à être exempté de la pénalité d'audit en raison de sa performance en matière de conformité au cours de la période d'audit.
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-80 prévoit que la pénalité ne peut être appliquée aux insuffisances d'audit survenant dans des domaines non couverts par des audits antérieurs. Les ventes de boissons alcoolisées à bord des avions constituent un premier problème d'audit. Par conséquent, je renonce à la pénalité imputable à ces ventes.
Dans le cadre de ce contrôle de cinquième génération, le contribuable devait atteindre ou dépasser un taux de conformité en matière de taxe d'utilisation de 75% . Le taux de conformité de la taxe d'utilisation dans le cadre de cet audit était de 65% . Après que l'auditeur a procédé aux ajustements nécessaires, la pénalité sera annulée si le ratio de conformité des achats passe à 75% .
L'auditeur ajustera l'audit et émettra une facture révisée. Si vous avez des questions
concernant l'audit, veuillez contacter ****** à ******* . Si vous avez des questions concernant la politique exposée dans la présente lettre, veuillez contacter ****** à l'adresse ********.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8498J
Décisions du commissaire fiscal