Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Porteurs communs ; appareils d'éclairage, allées
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-09-1996
Juillet 9, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ******* (le contribuable "" ) pour la période allant du mois d'avril 1991 au mois d'avril 1994.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de transporteur public de biens meubles corporels sur des routes. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une évaluation de la taxe sur les passerelles autour de son système de convoyage ainsi que sur les luminaires aériens incorporés à des biens immobiliers. Je vais aborder chacune de ces questions ci-dessous.
DÉTERMINATION
Le premier point litigieux concerne l'achat de passerelles installées autour du système de convoyage du contribuable afin de permettre aux employés d'accéder au système de convoyage. Le système de convoyage est utilisé pour trier les paquets des clients en vue de leur livraison à destination, ainsi que pour le chargement et le déchargement du fret. Le contribuable soutient que les passerelles permettent aux employés d'accéder au système de convoyage exonéré et que, par conséquent, la passerelle est également exonérée.
Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour "les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de la prestation de son service public." Les tribunaux de Virginie ont toujours exigé une interprétation stricte des exonérations fiscales, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé contre celui qui demande l'exonération. Voir Golden Skillet Corporation c. Commonwealth[, 214 Vá.276, 199 S.É~.2d 511 (1973).]
Règlement de Virginia (RV) 630-10-24.3 interprète encore la loi et stipule que les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés directement dans le cadre de l'exécution du service public s'entendent uniquement des biens meubles corporels essentiels utilisés immédiatement et principalement par un transporteur public de biens pour maintenir ses véhicules à moteur en état de marche dans le cadre de l'exécution de son service public. L'applicabilité de cette exonération dépend totalement de l'utilisation "" plutôt que du type "" du bien. Bien que le département reconnaisse que les passerelles sont essentielles pour permettre aux employés d'accéder au système de convoyage, elles ne sont pas directement liées au maintien des véhicules des contribuables sur la route et ne sont pas utilisées directement dans le cadre de la fonction de service public, comme le sont les convoyeurs. Le ministère est d'avis que ces passerelles ont une fonction pratique ou facilitatrice et qu'elles sont donc imposables.
Le deuxième point litigieux concerne la fourniture et l'installation d'un éclairage aérien par un entrepreneur. Comme indiqué dans votre lettre et dans les commentaires de l'auditeur, les appareils d'éclairage sont fixés à des biens immobiliers lors de leur installation. Dans ces conditions, j'accepterai de retirer le contrat d'éclairage des conclusions de l'audit.
Les éléments divers mentionnés dans votre lettre ont déjà été retirés des conclusions de l'audit. Une fois que l'audit a été corrigé pour supprimer le contrat d'éclairage, un remboursement sera effectué au contribuable.
Pour toute question, veuillez contacter ******** , Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : ********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9693K
Décisions du commissaire fiscal