Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Agriculture ; Bulldozer utilisé pour la récolte des produits forestiers
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-19-1996
Juillet 19, 1996
La présente fait suite à la lettre que vous avez adressée au ministère et dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ******* (le contribuable "" ) pour la période allant du mois d'août 1990 au mois d'août 1995.
FAITS
Le contribuable est engagé dans la récolte de produits forestiers et exploite un chantier forestier et une entreprise d'excavation. À la suite du contrôle, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les achats de machines destinées à être utilisées dans le cadre de ses activités. Le contribuable s'oppose spécifiquement à l'imposition d'un bulldozer utilisé exclusivement pour la récolte du bois.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.2(6) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les machines ou les outils et leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans la récolte de produits forestiers destinés à la vente ou utilisés comme composants d'un produit destiné à la vente. Règlement de Virginie (RV) 630-10-45.1 interprète plus en détail l'exemption et stipule que "utilisé directement" signifie uniquement les activités qui font partie intégrante de la récolte effective du produit forestier, y compris le découpage du produit. Le règlement énumère ensuite plusieurs articles utilisés dans la récolte des produits forestiers et précise leur statut d'exonération ou d'imposition.
Le contribuable conteste l'imposition d'un bulldozer utilisé pour dégager les routes et à la place d'un débardeur, qui tire généralement les grumes des bois (activité exonérée). Selon le règlement, un bulldozer utilisé pour ouvrir des routes dans les bois pour les camions ou pour débarrasser les sites de broyage des déchets est considéré comme imposable. Par ailleurs, l'exemption s'applique lorsqu'un bulldozer est utilisé pour extraire des grumes de la forêt. Conformément au règlement, l'exonération peut être calculée au prorata pour un bien en fonction du pourcentage de temps pendant lequel ce bien est utilisé dans le cadre d'une activité exonérée.
D'après ce que j'ai compris de l'auditeur et des documents d'audit, les bulldozers taxés dans le cadre de l'audit ont été utilisés dans le cadre d'activités agricoles et d'excavation taxables. Il s'agit notamment d'un bulldozer utilisé pour construire des étangs dans des exploitations agricoles, que l'auditeur n'a taxé qu'à hauteur de 25% du coût, en concluant que le bulldozer avait pu être utilisé de manière exonérée le reste du temps.
L'auditeur vous contactera pour ajuster l'audit au prorata de l'exonération pour le bulldozer contesté. Vous devez fournir à l'auditeur le pourcentage de temps pendant lequel le bulldozer est utilisé pour sortir les grumes des bois. Vous trouverez ci-joint une copie de la loi et du règlement pour examen. Je joins également un extrait de l'étude sur les dépenses liées à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie, qui traite également de l'exonération.
J'espère que cela a permis de clarifier l'application de l'exemption. Si vous avez des questions concernant l'audit, vous pouvez contacter *********Si vous avez des questions concernant la politique exposée dans cette détermination, vous pouvez contacter ***** à ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11404J
Décisions du commissaire fiscal