Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Concessionnaire tenu de tenir et de conserver des registres adéquats et complets
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
06-28-1996
28 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente répond à votre correspondance et aux conversations téléphoniques que vous avez eues avec des membres de mon personnel concernant les cotisations de contrôle émises à l'égard de**************************("Contribuable A") et**************( Contribuable B ), pour la période allant d'août 1989 à juin 1992. L'unité de révision des audits du département a précédemment confirmé les deux évaluations ; cependant, vous continuez à soutenir que les évaluations sont erronées. Les deux cas seront traités comme des demandes de correction de l'évaluation en vertu de la directive sur la TVA. Code de Virginie § 58.1-1821.
FAITS
Le contribuable A exploite 4 pharmacies dans l'État qui ont été assujetties à la taxe sur la base des différences entre les montants figurant dans son compte de taxe sur les ventes du grand livre général et les montants déclarés dans ses déclarations de taxe sur les ventes. Le contribuable A soutient que les différences peuvent être attribuées à l'utilisation d'un système de comptabilité manuelle pour la déclaration de la taxe sur les ventes, qui n'est pas réconcilié avec les comptes du grand livre. En outre, le contribuable A déclare que les recettes commerciales non imposables ont été imputées au compte de recettes de son grand livre et que ces montants représentent la différence entre le compte de recettes et les ventes brutes déclarées dans ses déclarations de taxe sur les ventes.
Le contribuable A n'a pas été en mesure de fournir la documentation ou une piste d'audit permettant de réconcilier son système manuel de comptabilisation de la taxe sur les ventes avec les soldes de ses comptes du grand livre général. Les représentants du service ont effectué plusieurs visites pour examiner les dossiers du contribuable A, mais aucune documentation supplémentaire n'a été fournie qui justifierait des ajustements de l'audit.
Le contribuable B exploitait un magasin d'articles de sport au détail qui a cessé ses activités. L'auditeur a rapproché les ventes figurant dans les déclarations de taxes sur les ventes et l'utilisation du contribuable B avec les montants figurant dans ses déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Une divergence dans le montant des ventes déclarées au département a été découverte et la taxe a été imposée sur la différence. Le contribuable B soutient que des éléments tels que les ventes réalisées en dehors de la Virginie, les remboursements de l'assurance incendie et les remises accordées par les fabricants ont été inclus dans les ventes brutes dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu et expliquent les divergences. Ces montants doivent donc être retirés du calcul de l'audit. Le contribuable B n'a pas fourni de documentation à l'appui de ces affirmations.
DÉTERMINATION
La réglementation de Virginie (VR) 630-10-30 (copie jointe) prévoit que "Toute personne tenue de percevoir la taxe sur les ventes et/ou de verser la taxe sur l'utilisation est tenue de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de la taxe à payer." À plusieurs reprises, le service a tenté de rapprocher les ventes taxables des documents fournis par le contribuable A et le contribuable B. Ces visites n'ont pas permis d'obtenir des informations supplémentaires susceptibles d'entraîner des ajustements des cotisations d'audit.
Bien que vous ayez fourni des totaux pour divers éléments non imposables qui, selon vous, sont inclus dans les évaluations, aucune documentation n'a été fournie à l'appui des montants indiqués dans votre correspondance. Par exemple, la preuve des remboursements de l'assurance incendie n'a pas été fournie. Les factures de vente, les déclarations fiscales ou les enregistrements temporaires au titre de la taxe sur les ventes justifiant les ventes effectuées en dehors de la Virginia n'ont pas été fournis, pas plus que la documentation relative aux remises accordées par les fabricants. En l'absence d'une telle documentation, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombe de prouver que les évaluations sont erronées.
Les cotisations émises à l'encontre du contribuable A étaient fondées sur une analyse des soldes des comptes de taxe sur les ventes dans le grand livre général du contribuable A et de la taxe sur les ventes indiquée dans les déclarations au département. Une évaluation a été effectuée sur la base des différences entre les montants déclarés au département et les montants enregistrés dans le grand livre général. Les évaluations étaient les suivantes pas sur la base d'une comparaison entre les ventes brutes figurant dans les déclarations de taxe sur les ventes et les montants des recettes enregistrés dans votre grand livre.
Un examen des documents d'audit révèle que l'audit du contribuable A a été révisé sur la base d'un échantillon extrapolé sur la période d'audit. Les résultats de l'audit initial ont été calculés sur la base d'une analyse détaillée du compte de taxe sur les ventes à payer du contribuable A, comme indiqué ci-dessus. L'examen de ce tableau révèle qu'un audit détaillé utilisant les montants prévus aurait abouti à une dette fiscale moins élevée. Étant donné que les chiffres utilisés pour la période d'échantillonnage de l'audit concordent avec les montants de cette annexe, j'accepterai d'ajuster l'évaluation pour supprimer l'impôt de *****, la pénalité de **** et les intérêts de ***, afin de refléter la partie des ventes de la responsabilité de l'audit sur une base détaillée.
Sur la base de ce qui précède, la cotisation émise à l'égard du contribuable A sera ajustée pour correspondre à l'analyse détaillée de la taxe sur les ventes. La cotisation émise à l'égard du contribuable B est correcte, à moins que vous ne puissiez fournir les documents susmentionnés dans un délai de soixante jours. En raison du temps nécessaire pour répondre à votre appel, j'accepterai de renoncer à tout intérêt supplémentaire si les paiements de **** et *** pour les cotisations émises à l'égard du contribuable A et du contribuable B, respectivement, sont reçus dans un délai de soixante jours. Vous pouvez envoyer vos paiements à l'adresse suivante : *****in the Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette lettre ou si vous disposez de documents supplémentaires, veuillez contacter **** à ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8755S
Décisions du commissaire fiscal