Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Responsabilité du successeur d'une entreprise ; Responsabilité de l'entreprise successeur
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
06-28-1996
28 juin 1996
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre de mai 31, 1996 dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le "Taxpayer") concernant l'application de l'impôt à certaines situations impliquant l'achat d'entreprises existantes en Virginia.
FAITS
Le contribuable envisage d'acheter une entreprise possédant deux sites distincts en Virginia. Le contribuable s'inquiète de la charge fiscale générée par l'achat de ces entreprises et fournit deux scénarios avec des questions complémentaires relatives aux conditions d'achat.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.10.2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "une vente occasionnelle, telle que définie au § 58.1-602." Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente occasionnelle comme suit :
-
- "Vente occasionnelle" désigne une vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.
Code de Virginie § 58.1-602 présente également une définition de "tangible personal property" qui définit ce terme comme étant tout :
-
- les biens personnels qui peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou qui sont perceptibles par les sens de toute autre manière. L'expression "biens meubles corporels ne comprend pas les actions, les obligations, les billets, les assurances ou autres obligations ou titres.
Compte tenu de ce qui précède, je répondrai aux questions telles que vous les avez présentées.
TRANSACTION # 1.
Le contribuable achète les actions de la société vendeuse et poursuit l'exploitation des deux établissements distincts en Virginia.
Question # 1. La taxe sur les ventes est-elle due au vendeur pour l'achat d'actions ?
Sur la base de la formulation de Code de Virginie § 58.1-602, la vente ou l'achat d'actions n'est pas une vente de biens meubles corporels et n'est donc pas soumise à l'application de la taxe de vente au détail de Virginia & Use Tax.
Question # 2. L'acheteur est-il redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation due par le vendeur des actions ?
Oui, à moins que le contribuable ne prenne certaines mesures de précaution décrites dans le document Code de Virginie § 58.1-629 qui prévoit que :
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- Si un négociant redevable d'une taxe, d'une pénalité ou d'un intérêt perçu en vertu de la présente loi vend son entreprise ou son stock de marchandises ou abandonne son activité, il doit faire une déclaration et un paiement définitifs dans les quinze jours suivant la date de la vente ou de l'abandon de l'activité. Ses successeurs ou ayants droit, le cas échéant, retiendront une partie suffisante du prix d'achat pour couvrir le montant des taxes, pénalités et intérêts dus et impayés jusqu'à ce que l'ancien propriétaire produise un reçu du commissaire des impôts montrant qu'ils ont été payés ou un certificat attestant qu'aucune taxe, pénalité ou intérêt n'est dû. Si l'acquéreur d'un fonds de commerce ou d'un stock de marchandises ne retient pas le prix d'achat comme prévu ci-dessus, il est personnellement responsable du paiement des impôts, pénalités et intérêts dus et non payés au titre de l'exploitation du fonds par tout ancien propriétaire.
Question # 3. Après l'achat des actions, l'acquéreur serait-il redevable d'une taxe sur les ventes provenant d'une période où l'ancien propriétaire exploitait l'entreprise et qui pourrait être révélée par un audit ?
Les dispositions de la Code de Virginie Le § 58.1-629 continuerait à s'appliquer dans ce cas.
TRANSACTION # 2.
Le contribuable crée une nouvelle société qui rachète les actifs de la société actuelle. La nouvelle société exerce le même type d'activité dans les établissements acquis en Virginia.
Question # 1. La vente des actifs par le propriétaire actuel est-elle soumise à la taxe sur les ventes ?
La vente d'actifs est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation, à moins que la transaction ne bénéficie de l'exonération pour vente occasionnelle prévue par la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie [§ 58.1-609.10.2.]
Question # 2. L'acheteur des actifs est-il redevable des taxes de vente ou d'utilisation dues par le vendeur ?
Les dispositions de la Code de Virginie Le § 58.1-629 s'applique.
Question # 3. Après l'achat des actifs, l'acheteur serait-il redevable d'une taxe sur les ventes provenant d'une période où l'ancien propriétaire exploitait l'entreprise et qui pourrait être révélée par un audit ?
Les dispositions de la Code de Virginie Le § 58.1-629 s'applique.
Pour votre information et votre assistance, j'ai joint des copies des sections précédemment référencées de la Code de Virginie, ainsi que des copies des sections appropriées de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, qui aident à l'interprétation de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Code de Virginie. En outre, je joins le P.D. 85-132 qui présente la position du ministère concernant les sociétés successeurs, et le P.D. 85-149, qui concerne l'applicabilité de l'exonération des ventes occasionnelles.
J'espère que ces informations vous ont été utiles. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11302Q
Décisions du commissaire fiscal