Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Signes ; Ventes au détail et contrats immobiliers
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-27-1996
27 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation de percevoir la taxe sur les ventes au détail pour les enseignes fabriquées et installées par ********* (le contribuable "" ). Votre demande fait suite à un audit portant sur la période allant d'octobre 1991 à septembre 1994.
FAITS
Le contribuable fabrique et installe des enseignes en Virginia et en dehors de la Virginia. L'auditeur a déterminé que 55% des ventes d'enseignes du contribuable sont apposées sur des biens immobiliers lors de leur installation. Les autres 45% sont des signes qui restent des biens meubles corporels dès leur installation. Le vérificateur a déterminé que le contribuable devait payer la taxe sur les matériaux utilisés pour fabriquer des enseignes qui deviennent des biens immobiliers dès leur installation et percevoir la taxe auprès de ses clients sur les ventes d'enseignes qui restent des biens meubles corporels, conformément à la réglementation de Virginia (VR) 630-10-100. L'auditeur a appliqué la politique du département de manière prospective.
Le contribuable affirme qu'il est désavantagé par rapport aux fabricants d'enseignes d'autres États qui considèrent la vente d'enseignes comme des ventes au détail, que ces enseignes deviennent ou non des biens immobiliers au moment de leur installation. Le contribuable fait appel de la décision de l'auditeur et demande à ce que les enseignes fabriquées et vendues en Virginia soient considérées comme des transactions au détail.
DÉTERMINATION
Dans le document public 96-133 (6/14/96), copie jointe, un contribuable a soulevé les mêmes questions concernant la perception de la taxe sur les ventes dans les cas où une enseigne est considérée comme un bien immobilier en Virginia et une vente au détail dans un autre État. Comme le prévoit la décision, la politique du département est régie par la RV 630-10-100 qui fournit les règles pour la perception de la taxe sur les ventes lorsque les enseignes sont fixées de manière permanente à un bien immobilier et lorsque les enseignes restent des biens meubles corporels au moment de leur installation.
Le département est conscient du désavantage concurrentiel que subit le contribuable et les fabricants d'enseignes similaires en Virginia. Le département est toutefois lié par les lois adoptées par l'Assemblée générale, telles qu'elles sont interprétées dans les règlements du département. Actuellement, il n'existe aucune autorité statutaire ou réglementaire permettant d'exonérer l'achat de matériaux utilisés en Virginia pour fabriquer une enseigne qui sera installée dans un autre État.
Une solution possible, telle que discutée dans P.D. 96-133, est l'utilisation de l'autorisation de paiement direct qui permettrait au contribuable d'acheter des matériaux de construction d'enseignes exempts de la taxe sur les ventes et de verser ensuite cette taxe directement au département sur les matériaux utilisés en Virginia pour fabriquer des enseignes apposées sur des biens immobiliers, ainsi que des matériaux d'installation, des fournitures et d'autres biens meubles corporels.
Étant donné que le contribuable estime que l'utilisation d'une autorisation de paiement direct peut être administrativement contraignante, une autre solution consisterait à demander une législation d'exemption au cours de la session de l'Assemblée générale 1997. Le questionnaire ci-joint relatif à l'examen législatif d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation doit être complété et transmis au législateur qui parrainera le projet de loi sur l'exonération. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département pour le mois de novembre 1, 1996. Vous trouverez également ci-joint le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les informations requises pour l'examen des demandes d'exemption.
Le contribuable doit suivre les instructions fournies à l'issue de son contrôle. Le prochain audit sera effectué conformément à la politique exposée dans la présente lettre. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter **** au Bureau de la politique fiscale à l'adresse ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8895J
Décisions du commissaire fiscal