Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Permis de paiement direct ; Achat par le contractant
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
06-26-1996
26 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
La présente fait suite à votre lettre de novembre 13, 1995, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ******** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 1992 à juin 1995.
FAITS
Le contribuable, situé en dehors de la Virginia, fabrique des chaudières et des réservoirs. Au cours de la période de contrôle, le contribuable a fabriqué six bacs à charbon et une soute destinés à une entreprise manufacturière de Virginia (l'acheteur "" ). Les bacs et le bunker ont été transportés en Virginia par le contribuable pour y être boulonnés, soudés et bétonnés. Le contribuable a payé la taxe d'utilisation à Virginia sur les matériaux utilisés pour fabriquer les bacs et le bunker.
Par la suite, le contribuable a été informé par l'acheteur qu'il disposait d'une autorisation de paiement direct. L'acheteur a noté sur la révision du bon de commande que le contribuable ne devait pas payer de taxe sur sa facture. Le contribuable a demandé au département le remboursement de la taxe d'utilisation précédemment payée, croyant que l'acheteur allait payer la taxe en vertu de son autorisation de paiement direct. La demande de remboursement a d'abord été refusée ; des informations complémentaires ont été envoyées au département et un remboursement a été effectué en août 1994.
L'auditeur a déterminé que le contribuable fabriquait les bacs et la trémie pour son propre usage dans le cadre de l'exécution d'un contrat de construction immobilière. L'auditeur a constaté que le remboursement de la taxe d'utilisation avait été effectué de manière incorrecte et a évalué la taxe sur les matériaux utilisés pour fabriquer les réservoirs. Vous estimez que l'acheteur est responsable de l'impôt sur la base de son permis de paiement direct et vous demandez au département d'annuler l'impôt et les intérêts imposés au contribuable.
DÉTERMINATION
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-27(G) stipule qu'une personne qui vend et installe des biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers après leur installation est généralement considérée comme un entrepreneur.
Un entrepreneur est défini dans la RV 630-10-27(A) comme "toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, l'installation, la réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires...." (soulignement ajouté). Le règlement prévoit en outre que "la loi traite tous l'entrepreneur en tant qu'utilisateur ou consommateur de tous les biens meubles corporels [qui deviennent des biens immobiliers dès leur installation] qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers."
En l'espèce, le contribuable a fabriqué des bacs à charbon et une trémie qui, une fois installés par le contribuable, sont devenus des biens immobiliers. Sur la base de VR 630-10-27(G), l'auditeur a correctement traité le contribuable comme un entrepreneur en ce qui concerne les biens immobiliers. Le contribuable est l'utilisateur et le consommateur des biens meubles corporels achetés et utilisés dans le cadre du contrat immobilier et il est tenu de payer la taxe sur ces achats.
Code de Virginie Le § 58.1-624 (copie ci-jointe) énonce les dispositions relatives à l'autorisation de paiement direct. La sous-section D prévoit qu'à la réception d'un numéro d'autorisation de paiement direct, un concessionnaire est exonéré de toute obligation et responsabilité en matière de perception et de versement de la taxe en ce qui concerne les ventes, les distributions, les locations ou le stockage de les biens meubles corporels au titulaire du permis. Dans ce cas, le contribuable n'est pas un négociant qui vend au détail des biens meubles corporels, mais plutôt l'utilisateur et le consommateur des biens meubles corporels. Le numéro d'autorisation de paiement direct fourni par l'acheteur ne dispense pas le contribuable de son obligation de verser la taxe sur les achats de matériaux utilisés dans le cadre du contrat immobilier.
Bien que je compatisse à la situation du contribuable et que je m'excuse pour toute confusion résultant de l'émission initiale d'un remboursement par le département, je suis lié par le langage clair de la loi et des règlements cités ci-dessus. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation. Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter **** à l'adresse ****** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10530F
Décisions du commissaire fiscal