Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux et locations ; location de feux de signalisation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-27-1996
27 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente fait suite à votre lettre du mois d'octobre 28, 1994, dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe d'utilisation émise à l'égard de ******** (le contribuable). Je vous prie de m'excuser pour le temps que j'ai mis à répondre à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'entrepreneur en excavation. Un audit portant sur la période allant d'avril 1991 à août 1994 a donné lieu à une évaluation fiscale pour défaut de déclaration et de paiement de la taxe d'utilisation sur certains achats non taxés.
Les seuls problèmes concernent la taxe sur les frais de location d'un bureau mobile et d'un signal de contrôle de la circulation. Le contribuable soutient que la remorque de bureau mobile aurait été soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur gérée par le Department of Motor Vehicles (DMV) au moment de l'achat par le bailleur et conclut donc que les frais de location ne devraient pas être soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le contribuable soutient également que le signal de contrôle de la circulation a été fourni et installé dans le cadre d'un contrat de services exonéré.
DÉTERMINATION
Location de bureaux mobiles: Avant le mois de janvier 1, 1987, DMV considérait que les bureaux mobiles relevaient de la définition de "véhicule à moteur" figurant dans le document Code de Virginie § 58.1-2401 et a imposé la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur sur les locations de bureaux mobiles. À compter du mois de janvier 1, 1987, la loi susmentionnée a été modifiée afin d'exclure les bureaux mobiles de la définition de "motor vehicle" et d'imposer une taxe sur les ventes et l'utilisation de véhicules à moteur de deux pour cent sur le prix de vente de chaque bureau mobile vendu en Virginia. Par conséquent, la taxe prélevée par DMV sur les Location de "véhicules à moteur" ne s'applique plus à la location de bureaux mobiles.
Par conséquent, la vente, le crédit-bail ou la location d'un bureau mobile n'est pas soumise à la taxe de vente au détail et d'utilisation 4.5% administrée par le ministère des impôts, prévu la taxe sur les ventes et l'utilisation de véhicules à moteur 2% imposée sur la vente d'un bureau mobile a été payé au DMV par le propriétaire. Dans ce cas, un membre de mon équipe a contacté le DMV pour savoir si le propriétaire/locataire avait payé la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et la taxe d'utilisation sur le prix d'achat du bureau mobile en question. DMV nous informe que le certificat de propriété de ce bureau mobile montre que le locataire n'a pas payé la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et la taxe d'utilisation sur le prix d'achat. Cette taxe n'ayant pas été acquittée, les frais mensuels de location du bureau mobile sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Par conséquent, la taxe d'utilisation imposée sur le bureau mobile dans le cadre de cet audit est correcte.
Pour les locations futures de bureaux mobiles, le contribuable doit demander au locataire la preuve que la taxe sur les ventes et l'utilisation de véhicules à moteur 2% a été payée sur le prix d'achat du bureau mobile. Le contribuable doit alors conserver cette preuve avec les documents relatifs à la transaction pendant au moins 3 ans après la date de clôture de la location. Si la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur 2% a été payée, les frais de location ne seront pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Si la taxe sur les ventes et l'utilisation de véhicules à moteur 2% a pas a été payée par le locataire sur le prix d'achat, les frais de location seront soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Si la taxe n'est pas facturée et perçue par le loueur, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation 4.5% au ministère des impôts.
Signal de contrôle de la circulation: Vous soutenez que les frais pour le signal de contrôle de la circulation représentent l'achat d'un service exonéré. Pour déterminer si une opération particulière constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel de l'opération. Règlement de Virginie (RV) 630-10-97.1 prévoit que :
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- Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
Je note que la facture utilise des termes tels que "facture de location de matériel," " location de matériel" et "location par mois." Je crois également savoir qu'aucun opérateur n'était nécessaire puisque le signal de contrôle de la circulation fonctionnait de manière autonome. En outre, le signal a été installé temporairement et est donc resté un bien meuble corporel après son installation. La transaction ne peut donc pas être considérée comme un contrat d'installation d'un bien immobilier exonéré.
Le ministère a toujours considéré que la taxe s'applique aux contrats de location de machines ou d'équipements qui sont loués. sans opérateur. Voir VR 630-10-57(A), copie jointe. Sur la base de tout ce qui précède, il est évident que le signal de contrôle de la circulation est l'élément critique de la transaction. En tant que tel, le véritable objet de la transaction est la location taxable de biens meubles corporels.
Afin d'éviter des intérêts supplémentaires, le paiement de **** doit être envoyé au Department of Taxation, Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans les 30 jours à venir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8681R
Décisions du commissaire fiscal