Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles, y compris les fusions ; Vente d'une partie de l'entreprise
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-19-1996
19 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente fait suite à votre lettre de mai 13, 1996 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à ******** (le contribuable "" ). Je constate que l'impôt, la pénalité et les intérêts liés à la partie non contestée de l'évaluation ont été payés.
FAITS
Le contribuable exploite un studio de photographie en Virginia et a commencé son activité en achetant un studio de photographie à ****** (le "Seller") à 1993. Un audit portant sur la période allant d'août 1993 à décembre 1995 a donné lieu à une évaluation qui incluait des achats d'immobilisations non taxés. Les actifs achetés par le contribuable au vendeur sont inclus dans ces immobilisations. Le contribuable conteste cette partie de l'évaluation et soutient que la transaction avec le vendeur constitue une vente occasionnelle exonérée.
Avant la vente, l'activité du vendeur se composait de deux segments distincts : (1) le segment Portrait (comprenant les activités de portrait, de mariage et de restauration), et (2) le segment Corporation Art. Le contribuable n'a acheté que le segment Portrait. Je comprends que le vendeur a conservé les actifs associés au segment Corporate Art et qu'il a poursuivi cette activité à partir d'un site situé en dehors de Virginia. Selon l'accord d'achat, le segment Portrait représentait environ 80% du total des actifs commerciaux du vendeur.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe pour une vente occasionnelle telle que définie au § 58.1-602. Cette section définit la vente occasionnelle "" comme suit :
-
- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs de toute entreprise et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation. (souligné par l'auteur)
J'ai examiné la liste des actifs vendus au contribuable selon les termes du contrat d'achat ainsi que les actifs conservés par le vendeur. Ces derniers actifs sont entièrement constitués d'informations sur les clients de Corporate Art sur un disque informatique, d'une vitrine et de diverses diapositives. Ces actifs sont minimes, surtout si on les compare au mobilier, aux installations, à l'équipement de studio et au matériel photographique vendus au contribuable. En conséquence, je conviens que la vente des actifs du segment Portrait au contribuable est la vente de la totalité ou de la quasi-totalité de l'entreprise du vendeur, et que cette vente est une vente occasionnelle exonérée.
Sur la base de cette détermination, l'évaluation sera révisée afin de supprimer les immobilisations contestées achetées par le contribuable.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, vous pouvez contacter **** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11250I
Décisions du commissaire fiscal