Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de maillots de sport à l'église
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-19-1996
19 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
[Déár~*******************]
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de *** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 1990 à septembre 1993.
FAITS
Le contribuable vend des chemises. À la suite d'un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur la vente de maillots de sport à des églises. Le contribuable estime que les maillots de sport sont utilisés dans le cadre du ministère de l'église et qu'ils sont exonérés de l'impôt.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.8(2) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "les biens meubles corporels achetés par les églises pour être utilisés (I) dans le cadre de services religieux par une congrégation de membres de l'église se réunissant dans un même lieu, et (ii) dans les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou de conseil ou d'autres salles du bâtiment de l'église utilisées pour mener à bien le travail de l'église et de ses ministères connexes...".
Règlement de Virginie (RV) 630-10-22.1 (copie jointe) interprète l'exemption accordée aux églises et fournit une liste exemplaire des achats taxables et exonérés pour les églises à but non lucratif. Bien que l'exonération soit d'application générale, elle ne s'applique pas à tous les biens meubles corporels achetés par les églises. Cette exonération a été élargie ces dernières années pour inclure (I) les bulletins d'église, les programmes, les journaux et les lettres d'information distribués en dehors de l'église ; (ii) les cadeaux distribués en dehors de l'église ; (iii) les baptistères ; et (iv) la nourriture, les articles de service jetables, les produits de nettoyage et le matériel pédagogique utilisés dans le cadre du fonctionnement d'un camp ou d'un centre de conférence qui sont utilisés pour mener à bien le travail de l'église.
La réglementation du ministère se fonde sur une décision des tribunaux de Virginie selon laquelle toutes les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation doivent être interprétées de manière stricte, c'est-à-dire qu'en cas de doute quant à l'applicabilité de l'exonération, celle-ci doit être refusée. Comme indiqué ci-dessus, la loi n'exonère pas tous les biens meubles corporels achetés par une église. Bien que je sois conscient du fait que les chemises sont portées par des membres de la congrégation de l'église et qu'elles sont payées par les fonds de l'église, sur la base de la règle de la construction stricte, le département est d'avis que les chemises d'athlétisme ne sont pas utilisées dans le cadre du travail de l'église et des ministères qui y sont liés.
Compte tenu de tout ce qui précède, le département ne trouve aucune raison de réviser l'audit. Si vous avez des questions, veuillez contacter ****Office de la politique fiscale, à l'adresse suivante : *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9417K
Décisions du commissaire fiscal