Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Crédit-bail et location ; équipement de golf
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-11-1996
Voir P.D. 97-169 pour la correction.
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher*********
La présente répond à votre lettre de décembre 19, 1996 dans laquelle ****** (le "Contribuable"), demande une décision sur deux questions. La première concerne les frais de contrat d'entretien où le transfert de biens meubles corporels est indiqué et facturé séparément. La deuxième question concerne l'application de la taxe sur la location de voiturettes de golf, de chariots de golf et de balles de golf à utiliser sur un terrain d'entraînement qui fait partie d'un terrain de golf semi-privé.
Le contribuable a conclu un contrat de maintenance de logiciels. Les termes de l'accord prévoient la fourniture de pièces et de main d'œuvre et stipulent spécifiquement que :
Vous vous interrogez sur l'applicabilité de la taxe à l'accord compte tenu du fait qu'un montant nominal distinct est facturé pour le disque ou autre support.
Le contribuable s'interroge sur l'application de la taxe sur la location de voiturettes de golf, de chariots à roulettes de golf et de balles de golf sur un terrain d'entraînement de golf. Toutes les locations sont liées à l'exploitation d'un terrain de golf semi-privé.
Accords de soutien à la maintenance
Comme le démontre le règlement de Virginie (RV) 630-10-62.1 et de nombreuses décisions du département [par exemple, voir les documents de P.D. 91-20 (2/22/91), et 92-196 (9/30/92), copies jointes], le département a toujours considéré que le coût total d'un contrat de maintenance de logiciel informatique, qui prévoit la fourniture d'améliorations ou de mises à jour tangibles ou de tout autre bien de remplacement tangible, est imposable à la date de l'achat. VR 630-10-62.1 (D) prévoit en outre que "[l]a taxe s'applique au montant total de ces contrats, indépendamment du fait que le contrat peut spécifier des frais distincts pour les pièces et la main d'œuvre...." En conséquence, je considère que les frais liés au contrat de maintenance sont imposables, y compris les frais qui peuvent être associés à des frais distincts pour le type de support sur lequel les améliorations sont envoyées.
Veuillez toutefois noter que l'Assemblée générale de 1994 a adopté une loi (SB 28), entrée en vigueur le 1er janvier 1, 1996, qui exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation la moitié du prix total des contrats d'entretien, lorsque ces contrats prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main d'œuvre. (Voir le bulletin fiscal ci-joint 95-8 (9/27/95). Par conséquent, pour tout contrat de pièces et de main-d'œuvre conclu à partir de janvier 1, 1996, seul 50% du montant total est imposable.
Location de matériel de golf
Vous trouverez ci-joint une copie des RV 630-10-23 qui décrivent la politique du département en ce qui concerne la location de balles de golf sur un terrain d'entraînement et la location de voiturettes de golf et de voiturettes à roulettes, dans les limites et les opérations des terrains de golf privés, semi-privés ou publics. La réglementation prévoit que ces locations sont imposables. Vous trouverez également ci-joint le RV 630-10-65.1 qui prévoit spécifiquement que les frais facturés à un client pour la location de balles de golf dans le cadre de terrains de golf miniatures et de champs d'entraînement non associés à des terrains de golf privés, semi-privés ou publics ne sont pas imposables.
J'espère que ce qui précède a répondu à vos préoccupations. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter **** du Bureau de la politique fiscale du ministère, à l'adresse suivante : ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/107712Q
11 mars 1996
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher*********
La présente répond à votre lettre de décembre 19, 1996 dans laquelle ****** (le "Contribuable"), demande une décision sur deux questions. La première concerne les frais de contrat d'entretien où le transfert de biens meubles corporels est indiqué et facturé séparément. La deuxième question concerne l'application de la taxe sur la location de voiturettes de golf, de chariots de golf et de balles de golf à utiliser sur un terrain d'entraînement qui fait partie d'un terrain de golf semi-privé.
FAITS
Le contribuable a conclu un contrat de maintenance de logiciels. Les termes de l'accord prévoient la fourniture de pièces et de main d'œuvre et stipulent spécifiquement que :
-
- les améliorations et corrections périodiques seront distribuées sur une disquette au fur et à mesure de leur publication par [le groupe de soutien]. Il incombe à l'utilisateur d'installer toute amélioration du logiciel d'application ou du logiciel système et d'acheter le disque ou tout autre support.
Vous vous interrogez sur l'applicabilité de la taxe à l'accord compte tenu du fait qu'un montant nominal distinct est facturé pour le disque ou autre support.
Le contribuable s'interroge sur l'application de la taxe sur la location de voiturettes de golf, de chariots à roulettes de golf et de balles de golf sur un terrain d'entraînement de golf. Toutes les locations sont liées à l'exploitation d'un terrain de golf semi-privé.
ARRÊT
Accords de soutien à la maintenance
Comme le démontre le règlement de Virginie (RV) 630-10-62.1 et de nombreuses décisions du département [par exemple, voir les documents de P.D. 91-20 (2/22/91), et 92-196 (9/30/92), copies jointes], le département a toujours considéré que le coût total d'un contrat de maintenance de logiciel informatique, qui prévoit la fourniture d'améliorations ou de mises à jour tangibles ou de tout autre bien de remplacement tangible, est imposable à la date de l'achat. VR 630-10-62.1 (D) prévoit en outre que "[l]a taxe s'applique au montant total de ces contrats, indépendamment du fait que le contrat peut spécifier des frais distincts pour les pièces et la main d'œuvre...." En conséquence, je considère que les frais liés au contrat de maintenance sont imposables, y compris les frais qui peuvent être associés à des frais distincts pour le type de support sur lequel les améliorations sont envoyées.
Veuillez toutefois noter que l'Assemblée générale de 1994 a adopté une loi (SB 28), entrée en vigueur le 1er janvier 1, 1996, qui exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation la moitié du prix total des contrats d'entretien, lorsque ces contrats prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main d'œuvre. (Voir le bulletin fiscal ci-joint 95-8 (9/27/95). Par conséquent, pour tout contrat de pièces et de main-d'œuvre conclu à partir de janvier 1, 1996, seul 50% du montant total est imposable.
Location de matériel de golf
Vous trouverez ci-joint une copie des RV 630-10-23 qui décrivent la politique du département en ce qui concerne la location de balles de golf sur un terrain d'entraînement et la location de voiturettes de golf et de voiturettes à roulettes, dans les limites et les opérations des terrains de golf privés, semi-privés ou publics. La réglementation prévoit que ces locations sont imposables. Vous trouverez également ci-joint le RV 630-10-65.1 qui prévoit spécifiquement que les frais facturés à un client pour la location de balles de golf dans le cadre de terrains de golf miniatures et de champs d'entraînement non associés à des terrains de golf privés, semi-privés ou publics ne sont pas imposables.
J'espère que ce qui précède a répondu à vos préoccupations. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter **** du Bureau de la politique fiscale du ministère, à l'adresse suivante : ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/107712Q
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal