Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Délais d'établissement et de recouvrement ; Délais de demande de remboursement
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
06-17-1996
17 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*************
La présente répond à votre lettre de février 28, 1996, dans laquelle vous protestez contre le refus de remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés pour ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Les déclarations d'impôt fédéral sur le revenu des sociétés du contribuable pour les années d'imposition 1987 à 1989 ont été contrôlées par l'Internal Revenue Service (IRS). Le revenu imposable fédéral a été augmenté pour l'exercice fiscal 1987, ce qui a entraîné une augmentation de l'impôt à payer. Pour les exercices fiscaux 1988 et 1989, le revenu imposable fédéral a été diminué, ce qui a donné lieu à des paiements en trop. Sur la base de ces changements, le contribuable a déposé des déclarations de revenus modifiées pour les sociétés de Virginie auprès du département le juillet 11, 1995, et a demandé que l'impôt dû pour l'année d'imposition 1987 soit compensé par les paiements excédentaires pour les années d'imposition 1988 et 1989. La compensation des remboursements a été refusée parce que les déclarations modifiées de remboursement n'ont pas été déposées dans le délai de prescription prescrit par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-1823. Vous avez par la suite payé le solde de l'impôt dû pour l'année d'imposition 1987 et vous demandez à présent au département de réexaminer votre demande de remboursement.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-1823, une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration ou, si elle est plus tardive, dans les 90 jours suivant la détermination finale d'un changement dans le revenu imposable fédéral du contribuable. Dans ce cas, les déclarations modifiées demandant des remboursements ont été déposées plus de trois ans après la date d'échéance des déclarations. Par conséquent, un remboursement ne peut être effectué que si elles ont été déposées dans les 90 jours à compter de la date de la décision finale de l'IRS.
Les informations fournies par le contribuable indiquent une date de détermination finale par l'IRS d'avril 10, 1995. En l'espèce, le contribuable n'a pas déposé de déclaration rectificative avant le mois de juillet 11, 1995. Cela n'entre pas dans le délai de dépôt de 90 jours prévu par la loi. En tant que tel, le département ne dispose pas de l'autorité statutaire nécessaire pour procéder à un remboursement.
Bien que je compatisse à votre situation, le département doit se conformer aux restrictions statutaires concernant les remboursements, telles que spécifiées dans le document Code de Virginie § 58.1-1823. En conséquence, votre demande de réexamen des remboursements pour les exercices fiscaux 1988 et 1989 doit être rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11000P
Décisions du commissaire fiscal