Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions interétatiques ; construction et installation de panneaux de signalisation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-14-1996
14 juin 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la fabrication d'enseignes en Virginie.
Enseignes apposées sur les biens immobiliers
Un fabricant d'enseignes doit payer la taxe sur les ventes sur le coût de tous les matériaux, fournitures et équipements utilisés dans la fabrication d'une enseigne qui est fixée de façon permanente à un bien immobilier, conformément à la réglementation de Virginia (VR) 630-10-100, qui stipule :
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- Toute personne qui construit et installe des enseignes, des panneaux publicitaires ou des éléments similaires qui, une fois installés, sont incorporés à un bien immobilier, est un entrepreneur en ce qui concerne ces éléments. Aucune taxe n'est applicable aux frais de construction et d'installation d'une enseigne qui devient attachée à un bien immobilier, mais la personne qui construit et installe l'article doit payer la taxe sur tous les biens utilisés dans la construction et l'installation.
Le fabricant de panneaux ne doit pas facturer la taxe sur les ventes à un client sur le prix de vente contractuel du panneau. Parmi les exemples d'enseignes fixées à un bien immobilier, on peut citer les enseignes au néon montées de manière permanente sur le mur extérieur d'un bien immobilier, les enseignes sur poteau autoportantes encastrées de manière permanente dans le béton, les éclairages en corniche au néon ou fluorescents installés à l'intérieur d'un bâtiment, les luminaires fixés de manière permanente sur le côté d'un bâtiment, les enseignes peintes sur le côté d'un bâtiment, et les auvents fixés à un bien immobilier.
Panneaux qui restent des biens meubles corporels
VR 630-10-100 prévoit que les redevances facturées aux clients pour les enseignes qui sont pas apposés sur des biens immobiliers sont soumis à la taxe sur les ventes. La taxe s'applique au prix total du produit fini, y compris la main-d'œuvre impliquée dans la construction ou la peinture de l'enseigne. Les matériaux qui font partie intégrante des enseignes fabriquées peuvent être achetés en exonération de la taxe sur les ventes. Il s'agit par exemple d'enseignes au néon suspendues à une fenêtre intérieure, d'enseignes sur poteau autoportantes et de bannières suspendues à l'extérieur d'un bien immobilier.
Frais d'installation
Les frais d'installation d'une enseigne ou de pièces de rechange pour une enseigne fixée de manière permanente à un bien immobilier sont exonérés de la taxe sur les ventes. Les frais d'installation d'un panneau ou de remplacement des pièces d'un panneau qui est pas fixé de manière permanente à un bien immobilier est soumis à la taxe sur les ventes, sauf si les frais d'installation sont indiqués séparément.
Matériaux utilisés pour l'installation
Les fournitures et matériaux utilisés et consommés par l'entrepreneur d'enseignes pour l'installation d'enseignes sont soumis à la taxe sur les ventes, que l'enseigne soit fixée à un bien immobilier ou qu'elle reste un bien meuble corporel.
Panneau soumis à la taxe sur les ventes dans un autre État
Code de Virginie § 58.1-609.3(1) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les achats de matériaux de construction stockés temporairement en Virginie par un entrepreneur et destinés à être utilisés dans le cadre d'un projet de construction. utilisé uniquement en dehors de la Virginie dans le cadre d'un projet de construction exonéré. L'exonération est limitée aux matériaux de construction qui doivent être incorporés dans la construction de biens immobiliers exonérés et qui peuvent être achetés en franchise d'impôt par l'entrepreneur dans les autres États.
Lorsque les matériaux sont transformés en enseigne en Virginie, une utilisation "" a lieu en Virginie et les matériaux sont soumis à la taxe sur le prix de revient. C'est également le cas lorsque le panneau doit être transporté dans un autre État pour y être installé. Il est admis que, dans certains cas, une situation de double imposition peut se produire - la taxe d'utilisation est due à la Virginie par l'entrepreneur de l'enseigne, qui est l'utilisateur et le consommateur des matériaux, et la taxe de vente est due à une autorité fiscale extérieure à l'État qui traite la vente de l'enseigne comme une vente au détail. Cette double imposition peut être atténuée dans la mesure où l'autorité fiscale de l'autre État autorise un crédit pour la taxe d'utilisation payée à la Virginie.
Tout en étant conscient du désavantage concurrentiel dans lequel le contribuable peut être placé, le département est lié par les lois promulguées par l'Assemblée générale, telles qu'elles sont interprétées dans les règlements du département. Actuellement, il n'existe aucune autorité statutaire ou réglementaire permettant d'exonérer l'achat de matériaux utilisés en Virginie pour fabriquer une enseigne qui sera installée dans un autre État. Si vous souhaitez faire adopter une loi d'exonération au cours de la session de l'Assemblée générale 1997, le questionnaire ci-joint relatif à l'examen législatif d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation doit être rempli et transmis au législateur qui parrainera le projet de loi d'exonération. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département pour le mois de novembre 1, 1996. Vous trouverez également ci-joint le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les informations requises pour l'examen des demandes d'exemption.
Permis de paiement direct
S'il n'est pas possible de déterminer, au moment de l'achat, si les matériaux seront utilisés pour fabriquer des enseignes destinées à être apposées de manière permanente sur des biens immobiliers, la VR 630-10-27(E) permet à un contribuable de demander à l'administration une autorisation de paiement direct. Lorsque le contribuable fournit l'autorisation de paiement direct à un fournisseur, la taxe sur les ventes n'est pas prélevée sur les matériaux achetés. À son tour, le contribuable versera directement au ministère la taxe sur les ventes pour les matériaux utilisés en Virginie pour fabriquer des enseignes apposées sur des biens immobiliers, des matériaux d'installation, des fournitures et d'autres biens meubles corporels. Vous trouverez ci-joint le P.D. 92-93 (6/5/92), qui explique l'utilisation du permis de paiement direct.
Dans votre lettre, vous suggérez des solutions possibles pour alléger la taxe sur les ventes dans les cas où une enseigne est considérée comme un bien immobilier en Virginie et comme une vente au détail dans un autre État. Vous proposez que le contribuable soit exonéré de la taxe sur les ventes lors de l'achat de fournitures et qu'il verse la taxe sur les ventes lorsque les articles sont retirés de l'inventaire. L'utilisation d'un permis de paiement direct, décrite ci-dessus, permet de remédier à cette situation.
Vous suggérez que le contribuable soit reclassé en tant que fabricant d'enseignes et qu'il facture la taxe sur les ventes au moment de la facturation des enseignes. En outre, vous suggérez que tous les panneaux de signalisation soient traités comme des biens meubles corporels et que la taxe sur les ventes soit facturée à l'utilisateur final. Toutefois, lorsqu'un panneau est clairement apposé sur un bien immobilier, il n'existe aucune disposition légale en Virginie permettant à l'entrepreneur de facturer la taxe sur les ventes à son client et d'être exempté du paiement de la taxe sur les ventes sur le coût des matériaux.
Commerce interétatique
VR 630-10-51 prévoit que les ventes bénéficiant de l'exemption pour commerce interétatique sont celles dans lesquelles la livraison est effectuée à l'acheteur en dehors de la Virginie dans le véhicule du vendeur, par un camionneur indépendant ou un transporteur contractuel engagé par le vendeur, ou par la poste américaine ou un transporteur public. En outre, l'exonération ne s'applique qu'aux ventes dans le cadre desquelles la première utilisation du bien a lieu en dehors du Commonwealth. Le contribuable n'est pas soumis à la taxe sur les ventes de Virginie si un fournisseur livre des matériaux (par l'une des méthodes indiquées ci-dessus) sur le chantier du contribuable situé en dehors de la Virginie, et que le contribuable ne prend pas physiquement ou implicitement possession des matériaux en Virginie.
Entreprise de signalisation en dehors de l'État
Si le contribuable prend possession de matériaux en Virginie pour les utiliser dans la fabrication d'enseignes à apposer sur des biens immobiliers, les matériaux sont imposables même si l'enseigne sera installée dans un autre État par une société d'enseignes extérieure à l'État en vertu d'un contrat avec le contribuable.
J'espère que cela répond à vos questions. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, vous pouvez contacter ******** à l'adresse suivante : **********
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8294F
Décisions du commissaire fiscal