Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; données sur bande magnétique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-13-1996
13 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente fait suite à votre lettre de février 13, 1996, dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de *********** (le contribuable). Vous trouverez ci-joint des copies de tous les documents publics (DP) mentionnés dans la présente lettre.
FAITS
Le contribuable vend des ordinateurs, des équipements périphériques, des fournitures informatiques et des services informatiques connexes aux concessionnaires d'automobiles, de camions, de motocyclettes, de véhicules industriels et d'équipements agricoles. Le contribuable vend régulièrement des mises à jour standard des informations sur le prix des pièces. Ces mises à jour sont distribuées aux clients soit par voie électronique via les lignes téléphoniques, soit par bande magnétique. Lorsque l'information est fournie sur bande magnétique, le client doit payer un dépôt remboursable qui lui est ensuite restitué sous forme d'un crédit complet lorsque la bande est renvoyée.
Un audit portant sur la période allant d'octobre 1994 à novembre 1995 a abouti à l'établissement d'une taxe sur les ventes pour les frais facturés aux clients pour les informations fournies par bande magnétique. Le contribuable maintient que ces frais représentent la fourniture de services d'information non imposables.
Dans le cadre du présent audit et de l'audit précédent, il a été constaté que le contribuable n'avait pas agi conformément aux informations précédemment fournies par l'auditeur et par le biais de lettres de détermination adressées au contribuable, PD's 88-20 (1/4/88), 91-207 (9/6/91) et 95-68 (3/30/95), en particulier en ce qui concerne le statut fiscal des mises à jour du prix des pièces détachées.
Je crois comprendre que le contribuable n'a pas payé l'évaluation faite dans ce cas, pas plus qu'il n'a payé l'évaluation de l'audit précédent couvrant la période d'octobre 1991 à septembre 1994.
DÉTERMINATION
Le contribuable cite les sites 88-299 (10/31/88) et 91-190 (8/30/91) comme exemples démontrant que le véritable objet recherché par les acheteurs sont les services d'information. Sur la base de ces décisions, le contribuable soutient que le véritable objet des mises à jour des informations sur le prix des pièces demandées par ses clients est le service d'information, et non les bandes magnétiques contenant les informations mises à jour sur le prix des pièces.
Contrairement à la situation du contribuable dans laquelle les informations sur le prix des pièces sont transmises par bande magnétique (c'est-à-dire par des moyens tangibles), les deux décisions citées ci-dessus concernent des transactions dans lesquelles les informations sont mises à disposition par un accès en ligne à une base de données et transmises aux clients par voie électronique (c'est-à-dire par des moyens intangibles). Ainsi, le mode de transmission des informations aux clients dans ces deux cas est manifestement différent de celui du contribuable.
En outre, le département a toujours considéré que le transfert de la possession d'un bien meuble corporel, même momentané, à un client contre rémunération représente la vente "" d'un bien meuble corporel. Des exemples de cette politique établie sont présentés dans des décisions antérieures du département, telles que PD 82-124 (9/10/82), une décision du Tax Commissioner datée du mois d'août 11, 1981, et des décisions antérieures adressées au contribuable.
Sur la base de ce qui précède et pour toutes les raisons invoquées dans les décisions antérieures du département à l'égard du contribuable, le véritable objet des mises à jour du prix des pièces du contribuable est la vente "" de biens meubles corporels. Par conséquent, l'évaluation effectuée dans ce cas est valable.
Nos dossiers indiquent que le contribuable est redevable de **** pour la dernière cotisation de contrôle et de*** pour la cotisation de contrôle précédente. Afin d'éviter que des intérêts supplémentaires ne soient prélevés sur ces cotisations, le paiement intégral de ces cotisations doit être envoyé au Department of Taxation, Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, ATTN : ****dans les prochains jours 30.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10937R
Décisions du commissaire fiscal