Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application des taxes sur les ventes et l'utilisation ; Nexus
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-13-1996
13 juin 1996
Re : Demande de décision : Ventes & Taxe d'utilisation ; Impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre d'avril 24, 1996, dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, une société de vente par correspondance située hors de l'État (le "contribuable" "" ). La demande de décision porte sur la question de savoir si les activités du contribuable créent un lien avec Virginia pour l'impôt sur le revenu des sociétés ou la taxe de vente au détail et d'utilisation.
FAITS
Le contribuable est un vendeur de semences de jardin par correspondance qui n'est pas enregistré en Virginia. Le contribuable n'a pas d'établissement en Virginia. Elle n'a pas de personne, d'employé, d'agent ou de représentant qui effectue des ventes en son nom dans cet État. Les ventes sont principalement sollicitées par le biais de publicités placées dans des magazines et de catalogues distribués aux particuliers et aux détaillants. Les commandes sont également reçues par le biais d'un numéro de téléphone "800" , ainsi que par télécopie ou par courrier. Toutes les commandes sont expédiées par la poste ou par transporteur public à partir de stocks situés en dehors de l'État.
Le contribuable est tenu de s'enregistrer auprès du ministère de l'agriculture de Virginia (Agriculture) avant de pouvoir effectuer des ventes par correspondance. Le contribuable souhaite confirmer qu'il n'acquerra pas de lien imposable pour l'impôt sur le revenu des sociétés ou l'impôt sur les ventes au détail et l'utilisation en raison de l'obligation d'enregistrement imposée par l'agriculture.
DÉTERMINATION
Impôt sur le revenu - Tout contribuable ayant des revenus provenant de Virginia est soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Un contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia lorsque les ventes sont effectuées à des clients situés en Virginia.
La loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§ 381-384) interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec l'État sont un ensemble d'activités étroitement définies constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Sur la base des informations présentées, les activités du contribuable ne vont pas au-delà des dispositions du P.L. 86-272, et ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés.
Ventes au détail & Taxe d'utilisation - Code de Virginie § 58.1-612, copie jointe, énonce également les exigences qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail. Cette même section définit "dealer" comme toute personne qui "vend au détail, ou qui offre de vendre au détail, ou qui a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation, ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans le Commonwealth, des biens personnels tangibles."
Sur la base des faits présentés, et au regard des exigences de la Code de Virginie § 58.1-612, les contacts avec le Commonwealth sont insuffisants pour exiger du contribuable qu'il s'enregistre en vue de la perception de la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation de la Virginia. En conséquence, j'estime que l'obligation de s'enregistrer auprès de l'Agriculture ne créerait pas, en soi, un lien imposable avec Virginia pour le contribuable.
J'espère que ce qui précède a répondu à vos préoccupations. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter **** de l'Office de la politique fiscale du ministère à *** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11194Q
Décisions du commissaire fiscal