Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Professionnels ou personnels ; Listes de diffusion personnalisées
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-13-1996
13 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 21, 1996, dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, ********* (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 1992 à avril 1995.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de courtage de listes de publipostage. Dans la plupart des cas, le contribuable reçoit des demandes de clients qui souhaitent obtenir une liste de diffusion contenant des données spécifiques. Le contribuable interroge ses clients pour déterminer les informations souhaitées, recherche les listes disponibles qui atteindront le marché cible et recommande le fournisseur de la base de données en fonction de la qualité de l'information, du délai d'exécution et du coût. La liste d'adresses est ensuite fournie au client du contribuable, soit sur bande magnétique, soit sur des feuilles d'ordinateur imprimées. Lorsque les informations sont fournies au client par le biais d'une bande magnétique, le client du contribuable ou un prestataire de services tiers imprime les adresses directement sur les enveloppes ou les étiquettes. Lorsque les listes d'adresses sont fournies sous forme d'imprimés informatiques, ceux-ci sont découpés en bandes contenant les noms et adresses, collés sur les bandes et collés sur des enveloppes individuelles.
À la suite d'un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le vérificateur a exonéré la vente de listes d'adresses personnalisées fournies au moyen d'une bande magnétique ; toutefois, le vérificateur a taxé la vente de listes d'adresses personnalisées fournies sur des imprimés d'ordinateur en raison du fait que les imprimés d'ordinateur eux-mêmes étaient transformés en étiquettes d'expédition et appliqués sur des enveloppes. Le contribuable conteste ce résultat au motif que les listes d'adresses imprimées ont également été personnalisées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucune charge séparée n'est faite...." En outre, la réglementation de Virginie (VR) 630-10-97.1(C) prévoit que :
Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
La politique de longue date du ministère est que les listes d'adresses produites selon les spécifications d'un client sont exonérées de la taxe car l'objet réel de la transaction est d'obtenir les services du fournisseur de listes et non les listes tangibles. Dans ce cas, les listes sont considérées comme des éléments sans importance d'une transaction de service personnel. [Voir P.D. 89-236 (9/11/89) et P.D. 95-185 (7/21/95)]. Les listes de diffusion standard sont soumises à la taxe car elles ne comportent pas d'élément de service particulier. D'après les informations fournies, il apparaît que les listes de diffusion vendues par le contribuable sont des listes personnalisées et qu'elles sont donc exonérées de la taxe et seront retirées de l'audit.
En réponse à votre demande de reconsidérer sa politique en matière de taxation des listes d'adresses personnalisées fournies par les étiquettes, le ministère ne trouve aucune raison de revenir sur sa position à l'heure actuelle. Le véritable objet "" recherché dans l'achat d'étiquettes de publipostage est l'acquisition des étiquettes tangibles elles-mêmes. Cette même distinction a été confirmée par la Cour suprême d'un État dans l'affaire Produits Fingerhut [Cómp~áñý, é~t. ál..] v. Commissaire, 258 N.W. 2d 606, (1977).
Si vous avez des questions, veuillez contacter ****Bureau de la politique fiscale, à l'adresse ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10979K
Décisions du commissaire fiscal