Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; Crédit pour la distribution du plan 401(k)
Sujet
Crédits
Date d'émission
06-11-1996
11 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*******
Nous répondons à votre lettre de septembre 19, 1995, dans laquelle vous (le « Taxpayer ») protestez contre le refus d'un crédit d'impôt hors de l'État en ce qui concerne votre déclaration de Virginia pour l'année d'imposition 1993.
FAITS
La contribuable a été transférée par son employeur de New York en Virginia au cours de l'année 1992. Au cours de l'année 1993, la contribuable a effectué une distribution partielle d'un plan de retraite qualifié établi par son employeur en vertu de l'article 401 (k) de l'Internal Revenue Code ("I.R.C."). Sur sa déclaration de résident de Virginia ( 1993 ), elle a omis cette distribution de son revenu imposable en Virginia. En vertu de la législation de l'État de New York, elle était tenue de remplir une déclaration de non-résident et de payer l'impôt à cet État sur cette distribution.
La déclaration de Virginia du contribuable ( 1993 ) a fait l'objet d'un contrôle administratif. Parce que la Code de Virginie n'autorise pas expressément la contribuable à omettre ce revenu, sa déclaration a été redressée et une cotisation a été établie. Le département, citant Code de Virginie § 58.1-332(A), a également refusé au contribuable un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État parce que ce crédit est limité aux revenus "gagnés ou aux revenus d'entreprise".
La contribuable estime que le département a commis une erreur en lui refusant un crédit. Elle demande au département de considérer sa distribution du plan de rémunération différée comme un revenu gagné et de lui accorder un crédit pour les impôts qu'elle a payés à New York.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332(A) fournit un crédit lorsqu'un résident de Virginia devient redevable de l'impôt sur le revenu auprès d'un autre État pour tout "revenu professionnel ou commercial" provenant de sources situées en dehors de Virginia. Le terme "revenu gagné" est défini par la réglementation de Virginia ("VR") 630-2-332 comme suit :
-
- ...les salaires, traitements ou honoraires et autres montants reçus en compensation de services professionnels effectivement rendus...Les revenus gagnés ne comprennent pas les revenus d'intérêts ou de dividendes, les gains en capital, les revenus d'investissements ou d'autres types similaires de revenus passifs.
La question qui se pose ici est de savoir si une distribution provenant d'un plan I.R.C. § 401 (k) constitue un revenu gagné, ce qui est la condition pour bénéficier de ce crédit. Le département a déjà publié une décision concernant les distributions de plans de retraite qualifiés et le crédit pour l'impôt sur le revenu payé dans un autre État. Voir le document public (P.D.) 86-93 (5/12/86), copie jointe.
Dans l'affaire P.D.86-93, le département a décidé que les distributions de plans de retraite qualifiés constituent un revenu gagné éligible au crédit uniquement dans la mesure où la distribution représente une compensation pour des services effectivement rendus. Par conséquent, les distributions d'un régime qui représentent le retrait de cotisations versées au cours d'une période pendant laquelle le salarié a rendu des services à un employeur situé en dehors de Virginia sont considérées comme des revenus gagnés. Néanmoins, les distributions qui dépassent les cotisations du plan représentent un revenu passif plutôt qu'un revenu gagné.
En l'espèce, la contribuable a participé au régime de son employeur pendant plusieurs années et continue à le faire. Elle verse des cotisations régulières au plan à chaque période de paie. Dans le cadre de ce plan, l'employeur de la contribuable reporte une partie de son salaire à chaque période de paie et verse ces sommes au plan.
Un examen du relevé annuel 1993 fourni par le régime à la contribuable indique que ses cotisations au régime dépassaient le montant de sa distribution à la date de la distribution. Sur la base de ces informations, le département estime que la distribution reçue par le contribuable constitue un revenu gagné "" pour les besoins du crédit accordé conformément à Code de Virginie § 58.1-332(A).
En conséquence, il est fait droit à votre demande de réparation. Le département a recalculé votre impôt sur le revenu de Virginia 1993 avec un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à New York. Votre crédit a été calculé conformément à la politique du département concernant l'impôt payé à New York. Voir P.D. 95-96 (5/1/95), copie jointe.
Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le calcul du crédit et le solde de la cotisation à payer. Le solde de la cotisation doit être payé intégralement dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'Office of Tax Policy, the Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1980. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter **** à l'adresse suivante : **** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10825L
Décisions du commissaire fiscal