Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; Arrêts administratifs et décisions judiciaires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-07-1996
7 juin 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à ******* (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 1991 à juillet 1994.
FAITS
Le contribuable publie des informations relatives à la réglementation des services publics. Les publications produites par le Contribuable sont vendues sur la base d'un abonnement et comprennent des livres à couverture rigide, des préimpressions brochées et des disques CD-ROM ; les informations sont également proposées par le biais de services informatiques en ligne. Ces publications contiennent le texte intégral d'une sélection de décisions des commissions de régulation, des résumés d'une sélection de décisions des tribunaux et des commissions de régulation, des résumés d'actualité et des articles rédigés par l'équipe du Contribuable et par des experts externes en matière de réglementation des services publics.
Le contribuable conteste l'impôt établi sur les achats de décisions administratives et judiciaires de diverses commissions d'utilité publique d'État. Le contribuable soutient que ces achats sont utilisés directement pour produire des publications exonérées et qu'ils sont donc exonérés de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie [§ 58.1-609.3(2)(v).]
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(v) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour l'équipement, l'impression ou les fournitures utilisé directement pour produire une publication décrite au §58.1-609.6(3), qu'il soit finalement vendu au détail ou destiné à la revente ou à la distribution sans frais. Le terme "utilisé directement" est défini dans le règlement de Virginia (VR) 630-10-63(B)(2) comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit."
Les informations fournies indiquent que le contribuable achète des copies de documents, les scanne ou les saisit dans un ordinateur, puis les édite. Une copie papier ou une disquette est créée et envoyée à une imprimante, où une copie prête à photographier du document est réalisée. L'achat par le contribuable de matériel imprimé destiné à être incorporé dans ses publications est considéré comme une activité de préproduction, car le matériel imprimé est utilisé avant le début du processus d'impression proprement dit pour préparer le matériel à la production. La politique de longue date du ministère est que les activités de préproduction sont imposables parce qu'elles ne font pas partie intégrante de l'activité de l'entreprise. réelle production. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 85-118 (6/6/85), copie jointe, le département a décidé que les articles utilisés dans l'usine de journaux du contribuable, bien que constituant une partie essentielle du processus de production et d'impression, n'étaient pas utilisés en tant que partie immédiate de la production réelle. Les copies imprimées des décisions réglementaires achetées par le contribuable sont analogues aux articles du P.D. 85-118; les copies sont essentielles à la production des publications du contribuable mais ne sont pas utilisées dans la production réelle.
En outre, la RV 630-10-73 prévoit que l'achat de matériel imprimé autre que les journaux, les magazines et autres publications et le matériel distribué avec ou comme partie de ces articles est soumis à la taxe, à moins qu'il ne soit spécifiquement exonéré. Code de Virginie § 58.1-609.6(3) décrit une publication exonérée comme une publication qui est "publiée quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en fin de compte avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci...." Sur la base des informations fournies, les documents achetés par le contribuable ne remplissent pas les conditions requises pour être considérés comme des publications exonérées en vertu de la loi ou du règlement et sont donc soumis à la taxe.
La taxe sur les achats de décisions administratives et judiciaires du contribuable a été entièrement payée. Compte tenu de ce qui précède, la taxe a été correctement payée et aucun remboursement n'est dû.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ****** à l'adresse ********* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8725F
Décisions du commissaire fiscal