Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limites fédérales à l'imposition du commerce interétatique ; les activités et le bureau de l'employé pourraient créer un lien.
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
06-07-1996
7 juin 1996
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à votre lettre de mars 26, 1996, dans laquelle vous demandez une décision concernant les activités de ********** (le contribuable "" ) et si ces activités créeraient un nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie.
FAITS
Le contribuable est un fournisseur de services d'ingénierie de systèmes logiciels et est situé en dehors de cet État. Le contribuable aura un employé qui réside dans cet État et qui fournira des services à une entreprise située en dehors de cet État. L'employé accomplit son travail à son domicile ou dans les locaux du client. Vous demandez une décision sur la question de savoir si le contribuable aurait un lien d'imposition en Virginie dans ces circonstances.
ARRÊT
Sur la base des faits présentés, nous aborderons la question sur une base hypothétique quant au moment où le contribuable pourrait être assujetti à l'impôt sur le revenu de la Virginie.
La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §§ 382-384, interdit à la Virginia d'imposer une taxe sur la valeur ajoutée à l'État. revenus l'impôt sur le contribuable "si les seules activités commerciales exercées en [Virginie] par [le contribuable] ou en son nom au cours de [l']année imposable sont..." la sollicitation de commandes pour la vente de tangible les biens personnels. Bien que la loi P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, la Virginia applique le même test "sollicitation" aux biens meubles incorporels. Lorsque les activités du contribuable dépassent le critère de la sollicitation en fournissant des services commerciaux fonctionnels, le nexus est créé.
Dans ce cas, l'employé du contribuable travaille à partir d'un bureau ou d'un lieu d'affaires (à domicile ou autre) qui est payé directement ou indirectement par le contribuable et le bureau ou le lieu d'affaires est formellement attribuable au contribuable. Le test de sollicitation "" serait dépassé puisque ces activités remplissent une fonction commerciale en dehors de la sollicitation de ventes. Le contribuable aurait des revenus provenant de sources de Virginie en raison des actions de l'employé et serait assujetti à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Le contribuable utilise la formule des trois facteurs (biens, salaires et ventes) pour déterminer le revenu attribuable à la Virginie.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter **** à l'adresse ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11089P
Décisions du commissaire fiscal