Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
"Objet réel" de la présentation audio-vidéo
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-07-1996
7 mars 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear************************
Je réponds ainsi à votre lettre de septembre 28, 1995 dans laquelle vous demandez un réexamen de ma décision antérieure (P.D. 95-234) sur le statut fiscal de diverses transactions audiovisuelles achetées par ******* (le contribuable"" ). Plus précisément, vous demandez un réexamen de ma décision en ce qui concerne une présentation vidéo qui doit être préparée et diffusée lors de l'assemblée annuelle du contribuable.
FAITS
Le contribuable engage une société pour préparer et présenter une vidéo lors de son assemblée générale annuelle. La présentation ne sera faite qu'une seule fois. Pour réaliser la vidéo, l'entreprise filmera diverses activités et divers objets sur le site du contribuable, louera divers équipements et achètera des services spécialisés à des prestataires de services tels que des réalisateurs, des caméramans, etc. La société facturera au contribuable une somme forfaitaire pour la présentation et la cassette, mais indiquera séparément sur la facture de vente les frais relatifs aux éléments suivants : rédaction du scénario, location du matériel, services de préproduction et de production, remboursement des frais de déplacement, de la cassette, etc.
La demande de réexamen du contribuable comporte deux volets. Tout d'abord, le contribuable estime que le véritable objet "" de cette transaction est le service fourni par la société qui prépare et présente la cassette lors de l'assemblée annuelle des actionnaires. Cet argument repose sur le fait que la société cinématographique est l'entité qui prépare et présente la bande, et que la présentation n'aura lieu qu'une seule fois.
Deuxièmement, le contribuable estime que si le département estime que le "véritable objet" de cette transaction est la bande proprement dite, compte tenu de la nature des actionnaires du contribuable, la bande relèverait de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.6(6). Le contribuable fonctionne comme une coopérative et se distingue donc, ainsi que ses actionnaires, de ceux d'une société publique. Plus précisément, le contribuable affirme que ses actionnaires sont également ses clients et que, par conséquent, la présentation vidéo lors de la réunion des actionnaires est utilisée comme un outil de marketing et devrait relever de l'exonération audiovisuelle en tant qu'exposition commerciale.
ARRÊT
Vous suggérez que l'objet réel "" de la situation ci-dessus est d'obtenir les services professionnels de la société et que, par conséquent, le prix total de la présentation et de la cassette est exonéré de la taxe. Toutefois, le ministère a toujours considéré que si la production d'une cassette vidéo comprend des services personnels, le véritable objet de la transaction est la cassette elle-même. (Voir P.D. 93-87 (3/29/93), copie jointe). Ainsi, bien que l'entreprise puisse indiquer séparément sur la facture les frais relatifs aux différents services et biens meubles corporels fournis, la totalité des frais est imposable.
Cela est vrai même dans le cadre de la nouvelle exemption prévue par la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-609.6(6). Le ministère a interprété cette exemption, qui est entrée en vigueur en juillet 1, 1995, comme s'appliquant aux producteurs de longs métrages, de programmes et de documentaires, aux sociétés de production audiovisuelle et aux autres personnes engagées dans la production de bandes pour l'obtention d'une licence, la distribution, l'exposition commerciale, la diffusion ou l'utilisation dans la production d'une autre œuvre exemptée. L'exemption ne s'étend pas aux producteurs de bandes et de films destinés à une distribution autre que commerciale, tels que les bandes de formation interne et les documents d'entreprise. (Voir P.D. 95-198 (7/31/95) et Bulletin fiscal 95-5, copies jointes). Bien que la cassette vidéo soit montrée aux nombreux actionnaires du contribuable, qui, selon vous, sont également ses clients, et que la présentation ait lieu dans une grande salle d'exposition, je ne pense pas que la cassette soit exposée commercialement comme l'envisage l'exemption. Ainsi, nonobstant la nouvelle exonération, le total des frais facturés par l'entreprise pour la bande et la présentation est imposable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10296K
Décisions du commissaire fiscal