Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Prescription de remboursement
Sujet
Paiement et remboursement
Date d'émission
06-04-1996
4 juin 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente est une réponse à votre lettre de mars 5, 1996, dans laquelle ******* (le contribuable) demande une décision concernant le délai de prescription pour les remboursements de la taxe sur les ventes perçue sur les équipements de contrôle de la pollution exonérés.
FAITS
Le contribuable a passé un contrat avec une entreprise pour l'achat et l'installation d'équipements qui éliminent les émissions de perchlorothylène. Le contribuable a correctement collecté et versé l'impôt sur la vente de l'équipement. L'équipement a depuis été certifié comme équipement de contrôle de la pollution par le département de la qualité de l'environnement (Department of Environmental Quality) en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginia [§ 58.1-609.3(9)(í).]
Après avoir reçu l'avis que l'équipement était un équipement de contrôle de la pollution certifié, le contribuable a remboursé la taxe de vente à son client. Par la suite, le contribuable a demandé au département le remboursement de la taxe acquittée sur la transaction initiale. Le département a refusé le remboursement car la demande du contribuable avait été faite en dehors du délai de prescription de trois ans.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-1823 autorise le remboursement de toute taxe dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle cette taxe a été payée. La réglementation de Virginie (VR) 630-10-89, copie jointe, concerne le remboursement des taxes sur les ventes à un concessionnaire et stipule notamment que : "Les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration."
Dans l'A.P. ci-joint 96-79 (05/07/96), le département a traité une situation analogue concernant la prescription des remboursements. Dans cette affaire, le contribuable a payé la taxe sur des équipements qui ont ensuite été certifiés par le Département de la qualité de l'environnement comme étant des équipements de contrôle de la pollution. Après avoir découvert l'exonération applicable et après certification, le contribuable a demandé au département le remboursement de la taxe de vente payée. Le remboursement a été refusé dans ce cas parce que la demande de remboursement était en dehors du délai de prescription.
En l'espèce, la taxe perçue sur la transaction de vente a été versée sur la déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation de septembre 20, 1992 du contribuable. Toute demande de remboursement de la taxe sur les ventes payée devait être introduite au plus tard le septembre 30, 1995 afin de respecter le délai de prescription de trois ans. En l'espèce, la demande de remboursement du contribuable a été introduite le mars 5, 1996. Bien que je compatisse à votre situation, le service n'est pas en mesure d'accéder à votre demande de remboursement.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, vous pouvez contacter **** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : **** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11029T
Décisions du commissaire fiscal