Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Intérêts ; retard dans le paiement de la taxe
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
06-03-1996
3 juin 1996
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre de janvier 23, 1996, dans laquelle vous demandez une décision sur l'accumulation d'intérêts sur 1993 l'évaluation de l'impôt sur le revenu de Virginia de vos clients ******** (les « contribuables »).
FAITS
Dans 1994, les contribuables ont déposé une déclaration 1993 dans le délai de prorogation demandé et ont payé le solde dû. Dans l'affaire 1995, les contribuables ont déposé une déclaration originale 1994 dans la période de prolongation demandée, indiquant un remboursement, et une déclaration modifiée 1993 indiquant un solde dû. Les contribuables ont demandé qu'une partie du trop-perçu dans la déclaration 1994 soit appliquée à l'impôt et aux intérêts de la déclaration modifiée 1993 et que le reste du trop-perçu dans la déclaration 1994 soit crédité sur leur compte d'impôt sur le revenu estimé 1995. En outre, ils ont demandé que les intérêts sur la taxe 1993 due soient calculés à partir de la date d'échéance de la déclaration jusqu'à la date d'échéance initiale de la déclaration 1994, conformément à l'Internal Revenue Service (IRS) Rev. Rul. 88-97 et § 6601(f) de l'Internal Revenue Code (IRC).
Lorsque l'administration a reçu la déclaration modifiée 1993, les intérêts ont été calculés à partir de la date d'échéance initiale de la déclaration jusqu'à la date d'imposition. Une partie du trop-perçu 1994 a été appliquée à la cotisation 1993, une partie du trop-perçu 1994 a été appliquée au compte d'impôt estimé 1995, et le reste du trop-perçu 1994 a été remboursé aux contribuables avec des intérêts. Vous avez renvoyé le chèque de remboursement du Commonwealth et vous demandez à nouveau que tout remboursement restant soit crédité sur le compte d'impôt estimé 1995. Vous demandez en outre un ruling sur les modalités de calcul des intérêts sur la taxe 1993 due.
ARRÊT
Il n'existe aucune disposition dans la loi de Virginia qui soit compatible avec les calculs d'intérêts fournis dans le Rev. Rul de l'IRS. 88-97. Cette décision prévoit que si une partie de l'impôt d'une année antérieure est satisfaite par le paiement excédentaire d'une année ultérieure, lorsque la déclaration de l'année ultérieure a été déposée dans les délais ou dans la période de prorogation, les intérêts sont calculés sur la déclaration de l'année antérieure à partir de la date d'échéance de la déclaration jusqu'à la date d'échéance initiale de la déclaration de l'année ultérieure.
Code de Virginie Le § 58.1-351 prévoit que :
-
- Intérêts sur cet impôt ou sur tout solde impayé de l'impôt ... . est ajoutée à un taux déterminé conformément à 58.1-15, à partir de la date à laquelle la taxe ou tout solde impayé de la taxe a été initialement due jusqu'à ce que payé. (C'est nous qui soulignons).
Par conséquent, lorsqu'un contribuable dépose une déclaration modifiée avec un solde dû, les intérêts courent sur ce solde dû à partir de la date à laquelle l'impôt était dû jusqu'au jour où le solde dû est payé. Lorsque le solde dû d'une déclaration d'une année antérieure est payé par le versement excédentaire d'une déclaration d'une année ultérieure, les intérêts sont calculés sur l'impôt dû de l'année antérieure à partir de la date d'échéance initiale de cette déclaration jusqu'à la date de dépôt de la déclaration de l'année ultérieure. C'est à la date de dépôt de la déclaration de l'année suivante que le trop-perçu est déterminé et mis à disposition pour le paiement de l'impôt dû.
En l'espèce, la déclaration 1994 a été déposée le 1er octobre 16, 1995, date à laquelle il est établi que les impôts ont été payés en trop. Étant donné que le trop-perçu 1994 doit être appliqué au solde dû de la déclaration modifiée 1993, le calcul des intérêts sur la déclaration modifiée 1993 commence à la date d'échéance initiale, mai 2, 1994, et se termine à la date à laquelle la déclaration 1994 a été déposée, octobre 16, 1995.
Il n'existe aucune base légale, réglementaire ou décision antérieure permettant de calculer des intérêts sur l'impôt dû par le contribuable sur le site 1993 à partir de la date d'échéance de la déclaration jusqu'à la date d'échéance initiale de la déclaration 1994. Le tableau ci-joint indique le montant du trop-perçu de 1994 qui sera appliqué à la cotisation de 1993 et au compte d'impôt estimé de 1995. Le chèque de remboursement du Commonwealth pour ********* sera annulé. Si vous avez besoin d'informations supplémentaires, veuillez contacter ***** à ****** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10841N
Décisions du commissaire fiscal