Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Pénalités et intérêts ; pénalités ; l'acheteur ne fait pas de déclaration ou ne paie pas la taxe d'utilisation
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
05-31-1996
Mai 31, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente fait suite à vos lettres de décembre 20, 1995 et de mai 20, 1996, dans lesquelles vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe d'utilisation émise à l'égard de *********** (le contribuable). Je vous prie de m'excuser d'avoir tardé à répondre à votre lettre initiale.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en électricité. Un contrôle portant sur la période allant de juin 1992 à mai 1995 a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés par le contribuable. Le contribuable a également été taxé sur les frais d'expédition et de manutention combinés. Le contribuable soutient que ces frais ne sont pas imposables sur la base de décisions judiciaires récentes.
Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité. Depuis le contrôle précédent, le contribuable indique qu'il s'est efforcé de bonne foi de payer la taxe d'utilisation sur ses achats non taxés auprès de fournisseurs situés en dehors de l'État. Dans le cadre de l'audit actuel du contribuable, la majeure partie de l'évaluation de la taxe est le résultat d'achats non taxés auprès de fournisseurs de l'État. Le contribuable soutient que ses fournisseurs de l'État sont responsables de la non-facturation de la taxe sur les ventes pour les achats taxables et estime donc qu'il est pénalisé pour les erreurs des fournisseurs. À cet égard, le contribuable souhaite savoir s'il existe une autre loi d'État ou un autre statut qui transfère la responsabilité à une partie sur la base des erreurs d'autrui.
DÉTERMINATION
Frais d'expédition et de manutention: Code de Virginie § 58.1-609.5(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les frais de transport lorsqu'ils sont indiqués séparément. Si les frais de transport ou de livraison sont pas Si la taxe n'est pas mentionnée séparément sur la facture ou si elle est combinée à des frais de manutention ou à d'autres frais non exonérés, la politique constante et de longue date du ministère est que la taxe s'applique à ces frais.
Bien que vous indiquiez que de récentes décisions de justice exonéreraient les frais d'expédition et de manutention combinés, la réglementation de Virginia (VR) 630-10-107 (copie ci-jointe) établit, depuis 1985, que les frais de transport ne comprennent pas les frais de manutention et doivent être mentionnés séparément sur la facture du client pour que l'exonération s'applique. En outre, le ministère a rendu de nombreuses décisions indiquant que les frais d'expédition et de manutention combinés sont imposables. Voir les documents de procédure 89-132 (4/27/89), 90-220 (12/14/90), 94-80 (3/22/94) et 95-253 (9/11/95) ; copies ci-jointes.
Sur la base de la politique établie par le département, et en l'absence de toute preuve que la Cour suprême de Virginia en a décidé autrement, la taxe imposée sur les frais en question est correcte.
Pénalité : Bien que Code de Virginie § 58.1-635 impose l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale, son application dans les audits de la taxe sur les ventes et l'utilisation est généralement déterminée en fonction de l'atteinte d'un niveau satisfaisant de conformité fiscale. Pour les deuxièmes contrôles de conformité en matière de taxe d'utilisation, la pénalité s'appliquera généralement à moins que le ratio de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation n'atteigne ou ne dépasse 60% . Étant donné que le respect de la taxe d'utilisation par le contribuable lors de ce deuxième contrôle est 52% , la pénalité s'applique.
La sanction peut également être annulée si des circonstances atténuantes exceptionnelles sont prouvées. Bien que le contribuable accuse ses fournisseurs d'être à l'origine de sa situation difficile, les circonstances présentées ne sont pas d'une nature atténuante exceptionnelle, comme cela est expliqué ci-dessous.
Responsabilités du contribuable : . États-Unis v. Forst, 442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978), la Cour a statué que l'incidence juridique de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginia s'applique à l'acheteur final. Bien qu'un vendeur enregistré soit légalement tenu de collecter la taxe auprès de l'acheteur pour les transactions au détail, la loi fait de la taxe sur les ventes ou l'utilisation la dette légale de l'acheteur. En Frères Lee v. Commissaire à la fiscalité (9/13/73), la Cour a statué que "une personne qui utilise un bien en Virginia et qui ne peut pas établir qu'une taxe de vente a été ajoutée au prix d'achat au moment de l'achat est correctement assujettie à la taxe d'utilisation... même si le vendeur ne perçoit pas la taxe de vente auprès du consommateur....."
Sur la base des décisions de justice susmentionnées (copies ci-jointes), le contribuable est l'ultime responsable du paiement de la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour tous les achats taxables. Le contribuable n'échappe pas à ses responsabilités simplement parce qu'un revendeur enregistré ne facture pas et ne perçoit pas la taxe sur les ventes ou l'utilisation.
Bien que les fournisseurs aient pu omettre de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes, le contribuable a fourni à ses fournisseurs des certificats d'exonération (formulaire ST-11A) sur lesquels ils se sont appuyés pour exonérer les achats du contribuable. Dans ce cas, le fournisseur peut ne pas savoir qu'il doit facturer et percevoir la taxe sur les ventes pour un achat donné, à moins que le contribuable ne l'ait notifié au fournisseur lorsqu'il effectue un achat taxable. Même si un tel avis a été donné et que le fournisseur ne facture pas la taxe sur les ventes, les tribunaux ont déterminé que l'acheteur reste responsable en dernier ressort de s'assurer que la taxe a été payée.
Passifs ultimes dans d'autres impôts d'État: La taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules nautiques s'accompagne de responsabilités similaires pour les consommateurs. En outre, le salarié reste redevable de l'impôt sur le revenu même si l'employeur ne déduit pas une partie de son salaire aux fins de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu.
Étant donné que la responsabilité finale de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation incombe au contribuable, je regrette de ne pouvoir accéder à la demande du contribuable de renoncer à la pénalité ou d'ajuster la taxe imposée dans ce cas. Nos dossiers indiquent que la cotisation a été payée.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter **** à ************** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10964R
Décisions du commissaire fiscal