Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions interétatiques ; projecteurs de films achetés en dehors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-31-1996
Mai 31, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre courrier demandant la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de ***** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est une société de mise en scène, de projection et de production vidéo qui fournit des services audiovisuels pour des événements de divertissement. Un audit portant sur la période allant d'octobre 1990 à juillet 1993 a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour des achats non taxés de projecteurs, d'autres actifs fixes et de divers articles de fourniture.
Sur la base des faits présentés, je crois comprendre que le contribuable soutient que les projecteurs évalués dans le cadre du contrôle ne sont pas soumis à l'impôt puisqu'ils ont été acquis par le contribuable en dehors de la Virginie et qu'ils ont été introduits en Virginie à une date ultérieure pour être utilisés uniquement comme pièces détachées. Le contribuable soutient également qu'il loue du matériel, plutôt que de fournir un service, lorsqu'il envoie son personnel à un événement pour faire fonctionner le matériel fourni par le contribuable. Selon le vérificateur, le contribuable a acheté son matériel en exonération de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de revente.
DÉTERMINATION
Service ou location : Le règlement de Virginie 630-10-57(A), dont une copie est jointe, définit la politique générale du département en matière de baux et de locations. Ce règlement précise que la taxe s'applique généralement aux baux ou locations de biens meubles corporels sans En d'autres termes, on considère qu'il y a véritablement bail ou location de biens meubles corporels lorsqu'aucun opérateur n'est fourni dans le cadre de l'opération. En revanche, un bail avec un opérateur est considérée comme une opération de service non imposable. Voir les DP 89-139 (4/28/89) et 96-48 (4/15/96), copies jointes.
Par conséquent, chaque fois que le contribuable envoie son personnel à un événement pour faire fonctionner l'équipement qu'il a fourni, le contribuable fournit des services dont le coût n'est pas imposable. En tant que prestataire de services, le contribuable est redevable de la taxe sur tous ses achats de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre de l'exécution de ces services.
Dans les cas où le contribuable loue ou prend en leasing des équipements sans de l'opérateur, le montant facturé au client est soumis à la taxe. Les équipements utilisés uniquement à des fins de location ou de leasing peuvent être achetés en exonération de la taxe.
Projecteurs : Étant donné que les projecteurs en question ont été introduits en Virginie pour y être utilisés ou stockés, ils sont soumis à la taxe d'utilisation soit sur leur prix de revient, soit sur leur juste valeur marchande, en fonction de la date à laquelle ils ont été introduits pour la première fois en Virginie. Bien que le contribuable conteste la taxe imposée sur les projecteurs, Code de Virginie Le § 58.1-205 impose au contribuable la charge de la preuve qu'il n'est pas justifié d'appliquer la taxe sur le prix de revient des projecteurs. En tant que telle, l'évaluation est considérée comme correcte, sauf si des preuves convaincantes établissent le contraire.
Je crois comprendre que les factures d'achat examinées par l'auditeur montrent que les projecteurs ont été livrés par les fournisseurs directement au contribuable en Virginie. Dans ce cas, il ne fait aucun doute que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie s'applique au prix de revient des projecteurs.
Les informations présentées par le contribuable à ce jour ne sont pas suffisantes pour permettre une révision de l'évaluation. Par exemple, les informations n'indiquent pas si les tournées au cours desquelles les projecteurs ont été utilisés ont eu lieu en Virginie, ni si les articles ont été renvoyés à l'entrepôt du Delaware après chaque spectacle, plutôt qu'au site du contribuable en Virginie, où se trouvent les opérateurs des projecteurs. Il n'est pas non plus certain que les informations fournies aient un lien avec les projecteurs visés par le contrôle ; par exemple, le contrôleur a établi la taxe sur les projecteurs Sony, mais le contribuable ne mentionne que les projecteurs General Electric.
Nonobstant ce qui précède, si le contribuable peut démontrer que l'un des projecteurs en question lui a été livré dans son entrepôt du Delaware et qu'il a été introduit pour la première fois en Virginie six mois ou plus après son acquisition, l'audit sera révisé afin de modifier l'évaluation de l'impôt du prix de revient des projecteurs à la juste valeur marchande au moment où ces articles ont été introduits pour la première fois en Virginie.
Afin de réviser l'évaluation, le contribuable doit fournir des copies des factures réelles fournies par ses fournisseurs montrant que la livraison initiale des projecteurs a été effectuée directement au contribuable à son adresse ******. Si la facture ne pas Pour démontrer qu'un site ***** est le point de livraison, le contribuable peut fournir d'autres preuves convaincantes (par exemple, des connaissements, des registres d'expédition, etc.) fournies par le fournisseur ou l'expéditeur, qui montrent clairement que la livraison initiale du bien a eu lieu à l'entrepôt du contribuable. Pour établir que ces projecteurs ont été Prénom introduits en Virginie six mois ou plus après l'achat, le contribuable doit fournir des preuves, telles qu'un journal ou un registre tenu par le contribuable.
Un auditeur du bureau de district du département (******) vous contactera bientôt pour fixer un rendez-vous afin d'examiner les factures du contribuable et d'autres documents relatifs aux articles en question. Si ces documents établissent clairement que les articles ont été expédiés pour la première fois au contribuable en dehors de la Virginie et qu'ils ont été introduits pour la première fois en Virginie six mois ou plus après l'acquisition, l'audit sera révisé comme indiqué ci-dessus et une évaluation révisée sera envoyée au contribuable. Si ces documents n'établissent pas clairement qu'un ajustement de l'évaluation est nécessaire, l'évaluation avec les intérêts actualisés sera envoyée au contribuable.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ****** à l'adresse suivante : ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8880R
Décisions du commissaire fiscal