Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions avec le gouvernement ; boîtes à lunch vendues au gouvernement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-29-1996
Mai 29, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente fait suite à votre lettre de novembre 29, 1995 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ****** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable exploite une sandwicherie. Un contrôle du contribuable pour la période allant d'octobre 1992 à juillet 1995 a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les ventes de paniers-repas aux agences gouvernementales de l'État et locales.
Le contribuable conteste l'inclusion des ventes de boîtes-repas dans l'audit et soutient que la vente de denrées alimentaires aux agences gouvernementales est exonérée de la taxe sur la base des éléments suivants Code de Virginie § 58.1-609.1 (4).
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.1 (4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le gouvernement fédéral et les gouvernements locaux et d'État de Virginia. La réglementation de Virginia (VR) 630-10-45, copie jointe, fournit des indications supplémentaires sur l'exemption. Section 1.2 indique que "facture pour repas, les événements avec traiteur, l'hébergement et les autres logements ... sont soumis à la taxe lorsqu'ils sont payés par l'État ou le gouvernement local ... ou par leurs employés, que les achats soient ou non effectués conformément aux bons de commande officiels requis." C'est nous qui soulignons.
En outre, le procureur général de Virginia a émis un avis sur l'application de l'exemption gouvernementale aux repas de traiteurs achetés par l'État avec des fonds publics et consommés par des invités participant à une conférence organisée par l'État. (Att'y Gen. Ann. Rep. : 1969-1970 at 291) L'avis fait référence à l'utilisation de "et" (tels que définis dans la rubrique Code de Virginie § 58.1--602) comme l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci. Le procureur général a conclu que la consommation de repas par les invités d'un banquet ne reflétait pas suffisamment l'utilisation du site "" ou l'exercice d'un contrôle par le Commonwealth sur la nourriture pour justifier une exemption.
Le contribuable estime que son cas peut être distingué de celui traité dans l'avis. Le contribuable affirme qu'il ne fournit pas les services taxables liés au service de repas de traiteurs. En outre, le contribuable considère que l'exercice par l'État de ses droits et de son pouvoir sur la consommation de nourriture est, dans ce cas, considérablement plus important parce que les boîtes-repas sont livrées et consommées dans les bureaux de l'agence gouvernementale. Enfin, le contribuable fait valoir que l'avis porte sur la question plus large des services d'hébergement et de repas fournis aux participants à une conférence, plutôt que sur la question d'événements distincts - la préparation et la livraison de nourriture et la consommation de cette nourriture. Le contribuable estime donc que les ventes de boîtes-repas destinées à être consommées par les employés des agences gouvernementales remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
Le point important en ce qui concerne le statut imposable est que la nourriture est consommé par Individus par opposition à l'utilisation par l'agence gouvernementale dans le cadre de ses activités ou de la fourniture d'un service. La politique du département concernant cette question a été abordée dans un certain nombre de décisions antérieures, dont vous trouverez un échantillon ci-joint. En outre, la politique du département est étayée par un avis informel du procureur général daté de janvier 11, 1993, dont une copie est jointe, qui confirme l'avis du procureur général 1970.
Je crois savoir que les ventes n'ont pas été jugées imposables lors de l'audit dans les cas où un certificat d'exemption a été reçu en toute bonne foi. L'auditeur supprimera les factures du ministère de la santé sur la base du certificat d'exemption joint à votre lettre. À des fins d'audit ultérieur, les ventes seront considérées comme imposables conformément à la politique exposée dans la présente lettre. Vous recevrez une facture ajustée comprenant les intérêts courus à ce jour. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *************
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10621J
Décisions du commissaire fiscal