Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Cession-bail d'un avion ou d'un véhicule à moteur
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-29-1996
Mai 29, 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre d'avril 24, 1995 dans laquelle vous demandez une décision au nom de ***** (le contribuable "" ), concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux transactions de cession-bail.
FAITS
Le contribuable est une société de leasing enregistrée pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Le contribuable a l'intention de conclure un contrat de location avec un client afin de refinancer la dette associée à certains biens meubles corporels appartenant à son client et situés en Virginia. Le contribuable demande si la transaction structurée comme une vente et une cession-bail ultérieure constitue un accord financier exonéré de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Le contribuable se demande également si le même type de transaction concernant les véhicules à moteur et les aéronefs pourrait également bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
ARRÊT
Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend ou loue des biens meubles corporels dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente comme étant "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels...."
L'examen du contrat de bail principal et de l'acte de vente montre que l'objectif de l'opération de cession-bail est de fournir au contribuable une garantie sur les biens meubles corporels. Le client conserve le titre légal et la possession du bien. Par conséquent, la transaction en question ne constitue pas une vente au sens de la taxe sur les ventes au détail et sur l'utilisation. Vous trouverez ci-joint un extrait de l'étude Virginia Sales and Use Tax Expenditure, Vol. 1No. 5, qui traite plus en détail des transactions de cession-bail.
Véhicules à moteur
Code de Virginie § 58.1-609.1 (2), copie jointe, prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les véhicules à moteur, les remorques, les semi-remorques, les maisons mobiles et les remorques de voyage, à condition qu'ils soient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-2402, copie jointe. La taxe est gérée par le département des véhicules à moteur de Virginia. La taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur est calculée sur le prix de vente brut à un taux de 3% ou 4% du produit brut des locations de véhicules à moteur.
Code de Virginie § 58.1-2401 applique également le critère du transfert de possession ou de propriété pour déterminer s'il y a vente d'un véhicule à moteur. La loi définit ensuite la location comme le transfert de la possession ou de l'utilisation d'un véhicule à moteur. Dans la transaction en question, il n'y a ni transfert de titre légal ni transfert de possession et, en tant que telle, la transaction n'est pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur. Même si une vente avait lieu et qu'un véhicule à moteur était transféré au contribuable, la loi exonère la vente/la location d'un véhicule à moteur au contribuable en vue de sa relocation par le contribuable en tant que société de leasing établie.
Aéronefs
Code de Virginie § 58.1-609.1 (5), copie jointe, prévoit une exonération de la taxe sur la vente au détail et l'utilisation pour les aéronefs soumis à la taxe sur la vente et l'utilisation des aéronefs (§ 58.1-1500 et seq., copie jointe). Code de Virginie § 58.1-1502 impose la taxe sur la vente d'aéronefs en Virginia à un taux de 2% . La réglementation de Virginia (VR) 630-11-1501 définit une vente aux fins de l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs. Là encore, la transaction, en ce qui concerne les aéronefs, n'est pas considérée comme une vente car il n'y a pas de transfert de possession ou de propriété. Vous trouverez ci-joint l'avis de recherche 95-120 (5/16/95) qui traite du transfert d'un aéronef et de la cession-bail subséquente de l'aéronef entre deux parties dans le but de garantir le paiement d'une obligation financière. Le département a déterminé que la transaction remplissait les conditions requises pour être exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs.
La politique exposée dans cet arrêt se limite à la transaction de cession-bail examinée. La décision ne s'applique pas à l'aliénation du bien par le biais d'autres transactions. J'espère avoir répondu à votre demande et si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter *** au Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal