Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; équipement de transformation des produits de la mer
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-30-1996
Mai 30,1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 21, 1996 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à ******** (le contribuable "" ).
Le contribuable est un transformateur de fruits de mer dont les activités comprennent le ramassage et l'emballage de crabes. En tant que transformateur de produits de la mer, le contribuable peut bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2). Un audit portant sur la période allant de janvier 1993 à décembre 1995 a donné lieu à une évaluation portant principalement sur certains achats non taxés. Le contribuable conteste la partie de la cotisation concernant les achats non taxés de (1) fournitures de soudage utilisées pour réparer l'équipement de production exonéré ; (2) papier et fournitures de nettoyage ; et (3) insecticides et autres articles utilisés pour empêcher la contamination du produit. Le contribuable conteste également l'évaluation des frais de location payés pour les réservoirs de stockage de gaz.
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans la transformation ... de produits destinés à la vente ou à la revente." Le terme "utilisé directement" est défini au § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration.
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-63(B)(2) interprète ces statuts en stipulant que :
En outre, dans le cas de Commonwealth de Virginie c. Community Motor Bus Co., 214 Va. 155 198 S.E. d ( ), la Cour suprême de Virginie a estimé que l'utilisation des mots directement dans une loi visait à réduire la portée de l'exemption.2 619 1973 "" Une exemption s'applique donc seulement lorsqu'un élément est indispensable à la production effective et qu'il est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans la production effective des produits.
Dans cette optique, chacune des questions soulevées par le contribuable sera abordée comme suit :
Fournitures de soudage : Le contribuable utilise des paniers et des bouilloires métalliques dans le cadre de son activité de transformation. Les réparations de ces articles exonérés sont souvent effectuées par soudage. VR 630-10-63(C)(2) prévoit que les biens meubles corporels utilisés pour la réparation, l'entretien et la maintenance des machines de production sont imposables. Les pièces de rechange pour les machines de production exonérées sont exonérées.
L'auditeur a exempté les baguettes de soudure, le fil et d'autres types d'acier parce que ces articles font partie intégrante des paniers et des bouilloires exonérés. Les autres fournitures de soudage, y compris les gaz et le matériel de sécurité, ont été considérées comme imposables. Le contribuable soutient que tous les matériaux et fournitures de soudage font partie intégrante du processus de soudage d'une activité exonérée.
Sur la base de la doctrine de l'utilisation directe "" , comme indiqué ci-dessus, le soudage n'est pas une activité exonérée. Au contraire, la réparation d'équipements est une activité qui se situe à une étape de la transformation alimentaire du contribuable. Les fournitures en question font partie intégrante de la soudure. Ils ne font cependant pas partie intégrante du processus de production réel du contribuable.
Papier et produits de nettoyage : Les produits de nettoyage comprennent des dégraissants utilisés deux fois par jour sur les tables de préparation des commandes, des désinfectants utilisés chaque semaine sur les bacs métalliques, des nettoyants pour béton utilisés pour nettoyer les sols une fois par jour et du savon utilisé par le personnel de production. Les articles en papier comprennent le papier hygiénique pour les salles de bains et les serviettes en papier utilisées par le personnel de production lors de l'utilisation des machines et de la cueillette des crabes.
Je comprends que l'auditeur a pas évalue l'eau de Javel, les désinfectants et autres produits sanitaires utilisés en permanence pour nettoyer les conteneurs et les casseroles tout au long du processus de production. Ces éléments sont utilisés en permanence dans le processus de production afin de protéger l'intégrité du produit.
Vous affirmez que tous les produits de nettoyage sont nécessaires au maintien d'un état sanitaire garantissant l'intégrité du produit et qu'ils sont donc exonérés de la taxe. Votre affirmation repose en partie sur le document public 95-129 dans lequel le département a étendu l'exemption à une salle blanche "" utilisée dans la fabrication de semi-conducteurs. Dans ce cas, les articles exemptés faisaient partie intégrante d'un système total de contrôle de l'environnement spécialement conçu pour éliminer la contamination.
VR 630-10-63(C)(2) prévoit que les biens meubles corporels utilisés pour l'entretien des machines de production sont imposables. Les articles contestés en l'espèce sont utilisés périodiquement, mais ne sont pas utilisés de manière active et continue sur la chaîne de production. En conséquence, je ne vois aucune raison de retirer ces éléments de l'évaluation. En outre, je joins le document public 94-330 qui confirme cette position et qui est analogue aux questions contenues dans le présent document.
Je ne vois pas non plus de raison de supprimer les produits en papier utilisés par les employés. Ces articles, y compris ceux utilisés par le personnel pour s'essuyer les mains pendant le processus de production, sont des articles pratiques et de facilitation qui ne sont pas utilisés directement dans le processus de production.
Insecticides : Vous affirmez que ces articles font partie intégrante de la salle d'emballage et qu'ils sont utilisés pour protéger les denrées alimentaires de la contamination. Vous affirmez en outre que ces éléments sont également requis par la loi. Outre les insecticides, le contribuable proteste contre la taxe sur les matériaux de porte en plastique qui empêchent les insectes de pénétrer dans la zone de production.
Je comprends que ces éléments sont nécessaires au traitement des dossiers du contribuable et qu'ils sont exigés par la loi. Comme indiqué dans le règlement et dans les discussions ci-dessus, les insecticides et les bandes de plastique ne sont pas utilisés ou consommés immédiatement dans le processus de production et ne sont donc pas des articles exonérés.
Location de réservoirs de stockage de gaz : Le gaz carbonique est utilisé par le contribuable directement dans son activité de transformation pour congeler rapidement son produit. Le gaz lui-même est utilisé directement dans la transformation et constitue donc un élément exonéré. Les réservoirs dans lesquels le gaz est stocké ne sont pas utilisés directement dans l'activité de traitement. Consultez le document public ci-joint 90-215 (12/5/90) qui traite de la politique du ministère en matière de location de bouteilles de gaz aux fabricants industriels.
Le document public 95-129 sur lequel vous vous appuyez concerne les réservoirs de stockage qui ont été utilisés pour stocker les matières premières utilisées dans le processus de fabrication. En vertu de la définition de la fabrication de "" trouvée dans Code de Virginie § 58.1-602, la manipulation et le stockage de matières premières sur le site de l'usine est une activité de production exonérée. En outre, les documents publics 95-67, 94-250, 94-252, et 94-260 traitent de l'application de la taxe principalement aux activités manufacturières, de transformation et minières exonérées, ainsi qu'aux équipements et machines utilisés directement dans le cadre de ces activités.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Toutefois, si vous avez des questions, veuillez contacter ***** dans mon bureau de politique fiscale***********
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11174I
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 21, 1996 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à ******** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un transformateur de fruits de mer dont les activités comprennent le ramassage et l'emballage de crabes. En tant que transformateur de produits de la mer, le contribuable peut bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2). Un audit portant sur la période allant de janvier 1993 à décembre 1995 a donné lieu à une évaluation portant principalement sur certains achats non taxés. Le contribuable conteste la partie de la cotisation concernant les achats non taxés de (1) fournitures de soudage utilisées pour réparer l'équipement de production exonéré ; (2) papier et fournitures de nettoyage ; et (3) insecticides et autres articles utilisés pour empêcher la contamination du produit. Le contribuable conteste également l'évaluation des frais de location payés pour les réservoirs de stockage de gaz.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans la transformation ... de produits destinés à la vente ou à la revente." Le terme "utilisé directement" est défini au § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration.
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-63(B)(2) interprète ces statuts en stipulant que :
-
- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange ... ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production. Les articles pratiques ou de facilitation ... ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation.... En outre, le fait que l'utilisation d'un article particulier ... puisse être exigée par la législation fédérale, étatique ou locale n'est pas, en soi, déterminant pour l'utilisation directe dans la fabrication ou la transformation.
En outre, dans le cas de Commonwealth de Virginie c. Community Motor Bus Co., 214 Va. 155 198 S.E. d ( ), la Cour suprême de Virginie a estimé que l'utilisation des mots directement dans une loi visait à réduire la portée de l'exemption.2 619 1973 "" Une exemption s'applique donc seulement lorsqu'un élément est indispensable à la production effective et qu'il est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans la production effective des produits.
Dans cette optique, chacune des questions soulevées par le contribuable sera abordée comme suit :
Fournitures de soudage : Le contribuable utilise des paniers et des bouilloires métalliques dans le cadre de son activité de transformation. Les réparations de ces articles exonérés sont souvent effectuées par soudage. VR 630-10-63(C)(2) prévoit que les biens meubles corporels utilisés pour la réparation, l'entretien et la maintenance des machines de production sont imposables. Les pièces de rechange pour les machines de production exonérées sont exonérées.
L'auditeur a exempté les baguettes de soudure, le fil et d'autres types d'acier parce que ces articles font partie intégrante des paniers et des bouilloires exonérés. Les autres fournitures de soudage, y compris les gaz et le matériel de sécurité, ont été considérées comme imposables. Le contribuable soutient que tous les matériaux et fournitures de soudage font partie intégrante du processus de soudage d'une activité exonérée.
Sur la base de la doctrine de l'utilisation directe "" , comme indiqué ci-dessus, le soudage n'est pas une activité exonérée. Au contraire, la réparation d'équipements est une activité qui se situe à une étape de la transformation alimentaire du contribuable. Les fournitures en question font partie intégrante de la soudure. Ils ne font cependant pas partie intégrante du processus de production réel du contribuable.
Papier et produits de nettoyage : Les produits de nettoyage comprennent des dégraissants utilisés deux fois par jour sur les tables de préparation des commandes, des désinfectants utilisés chaque semaine sur les bacs métalliques, des nettoyants pour béton utilisés pour nettoyer les sols une fois par jour et du savon utilisé par le personnel de production. Les articles en papier comprennent le papier hygiénique pour les salles de bains et les serviettes en papier utilisées par le personnel de production lors de l'utilisation des machines et de la cueillette des crabes.
Je comprends que l'auditeur a pas évalue l'eau de Javel, les désinfectants et autres produits sanitaires utilisés en permanence pour nettoyer les conteneurs et les casseroles tout au long du processus de production. Ces éléments sont utilisés en permanence dans le processus de production afin de protéger l'intégrité du produit.
Vous affirmez que tous les produits de nettoyage sont nécessaires au maintien d'un état sanitaire garantissant l'intégrité du produit et qu'ils sont donc exonérés de la taxe. Votre affirmation repose en partie sur le document public 95-129 dans lequel le département a étendu l'exemption à une salle blanche "" utilisée dans la fabrication de semi-conducteurs. Dans ce cas, les articles exemptés faisaient partie intégrante d'un système total de contrôle de l'environnement spécialement conçu pour éliminer la contamination.
VR 630-10-63(C)(2) prévoit que les biens meubles corporels utilisés pour l'entretien des machines de production sont imposables. Les articles contestés en l'espèce sont utilisés périodiquement, mais ne sont pas utilisés de manière active et continue sur la chaîne de production. En conséquence, je ne vois aucune raison de retirer ces éléments de l'évaluation. En outre, je joins le document public 94-330 qui confirme cette position et qui est analogue aux questions contenues dans le présent document.
Je ne vois pas non plus de raison de supprimer les produits en papier utilisés par les employés. Ces articles, y compris ceux utilisés par le personnel pour s'essuyer les mains pendant le processus de production, sont des articles pratiques et de facilitation qui ne sont pas utilisés directement dans le processus de production.
Insecticides : Vous affirmez que ces articles font partie intégrante de la salle d'emballage et qu'ils sont utilisés pour protéger les denrées alimentaires de la contamination. Vous affirmez en outre que ces éléments sont également requis par la loi. Outre les insecticides, le contribuable proteste contre la taxe sur les matériaux de porte en plastique qui empêchent les insectes de pénétrer dans la zone de production.
Je comprends que ces éléments sont nécessaires au traitement des dossiers du contribuable et qu'ils sont exigés par la loi. Comme indiqué dans le règlement et dans les discussions ci-dessus, les insecticides et les bandes de plastique ne sont pas utilisés ou consommés immédiatement dans le processus de production et ne sont donc pas des articles exonérés.
Location de réservoirs de stockage de gaz : Le gaz carbonique est utilisé par le contribuable directement dans son activité de transformation pour congeler rapidement son produit. Le gaz lui-même est utilisé directement dans la transformation et constitue donc un élément exonéré. Les réservoirs dans lesquels le gaz est stocké ne sont pas utilisés directement dans l'activité de traitement. Consultez le document public ci-joint 90-215 (12/5/90) qui traite de la politique du ministère en matière de location de bouteilles de gaz aux fabricants industriels.
Le document public 95-129 sur lequel vous vous appuyez concerne les réservoirs de stockage qui ont été utilisés pour stocker les matières premières utilisées dans le processus de fabrication. En vertu de la définition de la fabrication de "" trouvée dans Code de Virginie § 58.1-602, la manipulation et le stockage de matières premières sur le site de l'usine est une activité de production exonérée. En outre, les documents publics 95-67, 94-250, 94-252, et 94-260 traitent de l'application de la taxe principalement aux activités manufacturières, de transformation et minières exonérées, ainsi qu'aux équipements et machines utilisés directement dans le cadre de ces activités.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Toutefois, si vous avez des questions, veuillez contacter ***** dans mon bureau de politique fiscale***********
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11174I
Décisions du commissaire fiscal