Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; Équipement de pompage et de traitement de l'eau
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-30-1996
Mai 30, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 5, 1996 dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1992 à février 1995.
Le contribuable exerce une activité de réparation, d'installation et de distribution d'équipements de pompage et de traitement de l'eau pour des entreprises autres que les services publics réglementés. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur les remboursements de frais aux employés de l'entreprise pour l'achat de glace dans des magasins de proximité. Le contribuable s'oppose à ce que ces remboursements soient considérés comme imposables. La majorité de la glace a été achetée par les employés lorsqu'ils travaillaient en dehors de l'État de Virginie. En outre, le contribuable affirme que, sur la base de l'expérience passée, il est très peu probable que les magasins de proximité ne perçoivent pas la taxe.
Le contribuable s'oppose également à la taxation des réservoirs d'eau installés par un tiers (l'installateur "" ) pour le compte du contribuable. Le contribuable passe un contrat avec l'installateur pour la fabrication et l'installation de réservoirs d'eau. L'installation consiste à boulonner les réservoirs fabriqués sur des socles en béton. Une fois les réservoirs installés, le contribuable les raccorde au réseau d'eau à l'aide d'écrous, de boulons et de petites configurations de tuyauterie. L'auditeur a considéré les réservoirs comme l'achat d'un bien meuble corporel par le contribuable et estime que les réservoirs ne deviennent des biens immobiliers que lorsque les raccordements à l'alimentation en eau sont effectués.
Comme indiqué dans votre lettre, les remboursements de frais versés à vos employés pour l'achat de glace sont traités comme des indemnités journalières forfaitaires. Ceci est basé sur le fait que le montant nominal payé pour cet article ne justifie pas le maintien des reçus. Étant donné que la majorité de ces achats étaient des achats de glace effectués en dehors de la Virginie et que les magasins de proximité sont généralement configurés pour ajouter automatiquement la taxe sur tous les achats au moyen de caisses enregistreuses informatisées, j'accepterai de retirer les frais de remboursement de la glace de l'échantillon d'audit.
En ce qui concerne les réservoirs d'eau, le règlement de Virginie (VR) 630-10-27(D) prévoit le traitement fiscal par le département d'un fabricant qui fabrique des biens meubles corporels destinés à être utilisés et consommés dans la construction de biens immobiliers et stipule, en partie, ce qui suit :
D'après les informations fournies dans votre lettre, l'installateur boulonne les réservoirs fabriqués à une dalle de béton au moment de l'installation. Il est également indiqué dans votre lettre que le déplacement de la citerne une fois installée serait non seulement inefficace en termes de coûts, mais qu'il entraînerait également l'endommagement ou la destruction de la citerne elle-même. Sur la base de ces faits, il est évident que l'intention du contribuable est de maintenir en permanence les citernes là où elles sont érigées et installées. Pour cette raison, j'estime que les réservoirs deviennent des biens immobiliers au moment de leur installation et que l'installateur est l'entrepreneur utilisateur et consommateur en ce qui concerne l'installation de ces réservoirs. En conséquence, j'accepterai de retirer les réservoirs de l'audit.
Un représentant de notre bureau de district (****) prendra contact avec le contribuable pour procéder aux révisions susmentionnées et émettre un avis d'imposition révisé. Si vous avez des questions, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy (Bureau de la politique fiscale), à l'adresse suivante : *****.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11106K
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 5, 1996 dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1992 à février 1995.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de réparation, d'installation et de distribution d'équipements de pompage et de traitement de l'eau pour des entreprises autres que les services publics réglementés. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur les remboursements de frais aux employés de l'entreprise pour l'achat de glace dans des magasins de proximité. Le contribuable s'oppose à ce que ces remboursements soient considérés comme imposables. La majorité de la glace a été achetée par les employés lorsqu'ils travaillaient en dehors de l'État de Virginie. En outre, le contribuable affirme que, sur la base de l'expérience passée, il est très peu probable que les magasins de proximité ne perçoivent pas la taxe.
Le contribuable s'oppose également à la taxation des réservoirs d'eau installés par un tiers (l'installateur "" ) pour le compte du contribuable. Le contribuable passe un contrat avec l'installateur pour la fabrication et l'installation de réservoirs d'eau. L'installation consiste à boulonner les réservoirs fabriqués sur des socles en béton. Une fois les réservoirs installés, le contribuable les raccorde au réseau d'eau à l'aide d'écrous, de boulons et de petites configurations de tuyauterie. L'auditeur a considéré les réservoirs comme l'achat d'un bien meuble corporel par le contribuable et estime que les réservoirs ne deviennent des biens immobiliers que lorsque les raccordements à l'alimentation en eau sont effectués.
DÉTERMINATION
Comme indiqué dans votre lettre, les remboursements de frais versés à vos employés pour l'achat de glace sont traités comme des indemnités journalières forfaitaires. Ceci est basé sur le fait que le montant nominal payé pour cet article ne justifie pas le maintien des reçus. Étant donné que la majorité de ces achats étaient des achats de glace effectués en dehors de la Virginie et que les magasins de proximité sont généralement configurés pour ajouter automatiquement la taxe sur tous les achats au moyen de caisses enregistreuses informatisées, j'accepterai de retirer les frais de remboursement de la glace de l'échantillon d'audit.
En ce qui concerne les réservoirs d'eau, le règlement de Virginie (VR) 630-10-27(D) prévoit le traitement fiscal par le département d'un fabricant qui fabrique des biens meubles corporels destinés à être utilisés et consommés dans la construction de biens immobiliers et stipule, en partie, ce qui suit :
-
- Un fabricant qui s'engage à fournir des services relatifs à la construction d'un bien immobilier et, dans ce cadre, à fournir des biens meubles corporels pour les incorporer à la construction d'un bien immobilier, leur faisant ainsi perdre leur identité de biens meubles corporels en devenant des biens immobiliers, est qualifié d'entrepreneur utilisateur ou consommateur et doit payer la taxe sur le prix de revient des matières premières qui composent ces biens fabriqués.
D'après les informations fournies dans votre lettre, l'installateur boulonne les réservoirs fabriqués à une dalle de béton au moment de l'installation. Il est également indiqué dans votre lettre que le déplacement de la citerne une fois installée serait non seulement inefficace en termes de coûts, mais qu'il entraînerait également l'endommagement ou la destruction de la citerne elle-même. Sur la base de ces faits, il est évident que l'intention du contribuable est de maintenir en permanence les citernes là où elles sont érigées et installées. Pour cette raison, j'estime que les réservoirs deviennent des biens immobiliers au moment de leur installation et que l'installateur est l'entrepreneur utilisateur et consommateur en ce qui concerne l'installation de ces réservoirs. En conséquence, j'accepterai de retirer les réservoirs de l'audit.
Un représentant de notre bureau de district (****) prendra contact avec le contribuable pour procéder aux révisions susmentionnées et émettre un avis d'imposition révisé. Si vous avez des questions, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy (Bureau de la politique fiscale), à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11106K
Décisions du commissaire fiscal