Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Demande d'échantillons d'audit distincts ; taux de conformité de l'audit
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-28-1996
Mai 28, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 29, 1996 dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, *********** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1992 à mars 1995.
FAITS
Le contribuable vend et entretient des systèmes de télécommunications. Au cours d'un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation, l'auditeur a procédé à un échantillonnage d'un an sur les achats de dépenses. Le contribuable s'oppose à ce que les achats effectués auprès d'un fournisseur (le fournisseur "" ) soient extrapolés sur l'ensemble de la période d'audit. Selon le contribuable, le fournisseur en question était très rarement utilisé en dehors de la période de l'échantillon d'audit et les achats effectués auprès de lui représentaient plus de 50% de l'insuffisance constatée au cours de l'échantillon d'audit. Le contribuable demande que les achats effectués auprès du fournisseur soient retirés de l'échantillon d'audit à des fins d'extrapolation et que l'audit soit divisé en deux segments, un échantillon du fournisseur et un échantillon distinct pour les dépenses d'audit restantes.
Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité de contrôle pour la partie de ce contrôle relative à la taxe d'utilisation. Le contribuable fonde cette demande sur le fait que le nombre total d'achats soumis à la taxe d'utilisation était insignifiant par rapport au total des achats effectués par le contribuable, et également sur le fait que le contribuable a respecté 100% dans la partie de l'audit relative aux ventes.
DÉTERMINATION
Sur la base des informations fournies dans votre lettre concernant l'échantillon d'audit et du fait que les transactions en question représentent un montant disproportionné de la responsabilité totale de l'échantillon d'audit, j'accepterai l'approche de l'échantillon d'audit à deux segments décrite dans votre lettre. Après vérification de vos chiffres par le vérificateur, le contrôle sera révisé et une cotisation révisée sera envoyée au contribuable.
En ce qui concerne la question de la pénalité d'audit, le contribuable estime que la taxe payée aux fournisseurs au moment de l'achat devrait être prise en compte pour déterminer la conformité à la taxe d'utilisation. Le règlement de Virginie (RV) 630-01-109 adresse "taxe d'utilisation" et stipule, en partie, ce qui suit :
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- La taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia n'est pas payée au moment où le est acheté. Le taux de l'État et des collectivités locales taxe d'utilisation sont les mêmes que les taux de l'État et des collectivités locales. la taxe de vente. Il n'y a pas de duplication de la taxe. (souligné par l'auteur).
Par conséquent, la taxe payée aux vendeurs au moment de l'achat est la taxe de vente "" et non la taxe d'utilisation "" . L'objectif du ratio de conformité à la taxe d'utilisation "" est de déterminer dans quelle mesure le contribuable s'est conformé à la législation fiscale de la Virginia en ce qui concerne l'accumulation et le versement de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés. L'inclusion de la taxe sur les ventes payée aux vendeurs dans le calcul du ratio de conformité à la taxe d'utilisation donnerait une image inexacte de la conformité du contribuable à la législation sur la taxe d'utilisation de la Virginie.
La réglementation de Virginie (VR) 630-10-80 prévoit que l'application d'une pénalité d'audit est obligatoire, mais que le commissaire fiscal peut y renoncer en fonction du degré de conformité du concessionnaire avec les exigences en matière de recouvrement et de paiement ou pour des raisons valables. En règle générale, la pénalité n'est pas appliquée lors des audits de première génération ; toutefois, elle n'est pas appliquée lors des audits de deuxième génération ou des audits ultérieurs, sauf circonstances atténuantes exceptionnelles. Le respect de la taxe d'utilisation lors de la troisième génération et de tous les audits ultérieurs doit être conforme ou supérieur à 85% . Le respect de la taxe d'utilisation dans le cadre de cet audit, l'audit de troisième génération du contribuable, est 61% . Le département ne trouve donc aucune raison de renoncer à la pénalité d'audit.
Bien que le département ne trouve aucune raison de renoncer à la pénalité d'audit dans son intégralité, il ajustera la pénalité sur la base de l'obligation d'audit calculée selon l'approche de l'échantillon d'audit à deux segments.
Si vous avez des questions, veuillez contacter *********, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : ********* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10999K
Décisions du commissaire fiscal