Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; organisation de la vie sauvage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-24-1996
Mai 24, 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 11, 1996 dans laquelle vous demandez l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour ********* ("le contribuable").
FAITS
Le contribuable est une société caritative et éducative à but non lucratif, exonérée de l'impôt fédéral en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, qui encourage la conservation des terres, la préservation environnementale de la faune et de la flore sauvages et la restauration des eaux, en Virginie.
Le contribuable envisage de changer d'État d'incorporation, passant du district de Columbia à la Virginie, et a récemment déménagé en Virginie. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.8(24), qui prévoit une exonération pour les organisations à but non lucratif engagées dans la promotion et le soutien des questions de conservation et d'environnement.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.10 (copie jointe). Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption.
L'exemption citée par le contribuable est limitée par les termes de la loi. La loi limite l'exemption aux organisations qui sont "... organisées. exclusivement dans le but de promouvoir et de soutenir la conservation et les questions environnementales dans l'ensemble du Commonwealth en encourageant la protection et la restauration des eaux, de la faune et de la flore sauvages et des terres, en sauvegardant la santé publique par l'élimination de la pollution, en nourrissant et en améliorant les stocks de faune et de flore sauvages, en promouvant les normes les plus élevées de l'esprit sportif et en renforçant l'entente entre les agriculteurs et les sportifs, ainsi qu'en fournissant d'autres services environnementaux." (Pour bénéficier de l'exonération citée, l'objectif du contribuable doit être conforme au libellé de l'exonération, conformément à la règle d'interprétation stricte expliquée ci-dessus.
Sur la base d'un examen des statuts et du règlement intérieur, le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération citée. Le contribuable ne remplit pas non plus les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue au*** § 58.1-609.9(9), qui exempte les organisations nationales et internationales à but non lucratif qui se consacrent à la préservation des zones d'importance écologique afin de sauvegarder des espèces ou des habitats rares ou menacés.
Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Le contribuable doit donc continuer à payer la taxe à ses vendeurs pour tous ses achats de biens meubles corporels. Si un vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation du consommateur, le formulaire ST-7.
Vous trouverez ci-joint un questionnaire pour l'examen législatif d'une demande d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ainsi que le bulletin fiscal 94-13, qui explique la procédure et les informations requises. Si vous souhaitez faire adopter une loi au cours de la session de l'assemblée générale ( 1997 ), vous devez remplir le questionnaire et le transmettre à un législateur qui parrainera le projet de loi d'exemption. Le législateur doit signer le questionnaire et le soumettre au département pour le mois de novembre 1, 1996.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : ******* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11127J
Décisions du commissaire fiscal