Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions gouvernementales ; repas achetés et vendus par le gouvernement local
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-04-1996
4 mars 1996
Cher***************
La présente répond à votre lettre de janvier 11, 1996 concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat de produits alimentaires et de services de restauration.
Je crois savoir que le comté exploite une cafétéria qui vend de la nourriture et des services de restauration à des divisions interdépartementales. Le comté achète également de la nourriture et des services de restauration auprès d'un traiteur externe pour les fonctions officielles du gouvernement. Comme indiqué dans votre lettre, le comté a été informé par un représentant du département que l'achat de nourriture et de services de restauration est soumis à la taxe. Vous vous interrogez sur cette information et demandez si le comté peut effectuer de tels achats en exonération de la taxe. Code de Virginie § 58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property for l'utilisation ou la consommation par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis."
L'application de la taxe aux ventes effectuées à ou par le Commonwealth et ses subdivisions politiques est régie par la réglementation de Virginia (VR) 630-10-45. Ce règlement a été révisé pour la dernière fois en juillet 1, 1994 et explique que les ventes de biens meubles corporels et de services imposables par les gouvernements nationaux et locaux sont imposables, à l'exception de certains articles spécifiquement exonérés tels que les drapeaux officiels, les déjeuners scolaires et les manuels scolaires. § 2.1 de ce même règlement prévoit que "les ventes effectuées par l'État, ses agences et ses subdivisions politiques sont généralement imposables... [et]... toute agence de l'État ou localité effectuant des ventes de biens meubles corporels qui ne sont pas autrement exonérées doit s'enregistrer en tant que revendeur auprès du département et collecter et verser la taxe sur ses ventes." § 1.2 clarifie la politique actuelle du ministère en ce qui concerne les achats effectués par le Commonwealth et ses subdivisions politiques et prévoit que "les frais de repas, d'événements organisés par un traiteur... sont soumis à la taxe lorsqu'ils sont payés par l'État ou le gouvernement local... indépendamment du fait que les achats sont effectués conformément aux bons de commande officiels requis."
En outre, l'avis du procureur général (ATTY GEN. ANN. REP. : 1969-1970 at 291) a abordé la question de l'application de l'exemption gouvernementale aux repas achetés par le Commonwealth avec des fonds publics et consommés par des invités participant à une conférence organisée par le Commonwealth. L'avis fait référence à l'utilisation de "" (tel que défini dans le document Code de Virginie § 58.1-602) comme l'exercice d'un droit ou d'un pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci. Dans son avis, le procureur général a estimé que l'exonération des biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth ne s'étendait pas aux ventes de repas, même si l'achat des repas était effectué à des fins gouvernementales et payé sur des fonds publics. La conclusion tirée dans l'avis 1970 est conforme à la RV 630-10-45 § 1.2. Je voudrais également souligner que l'avis du procureur général 1970 a été confirmé dans un avis informel publié le janvier 11, 1993. J'ai joint des copies de ces deux documents pour examen, ainsi qu'une copie du P.D. 89-291 (10/27/89) et du Ruling of the Tax Commissioner daté de janvier 12, 1982 concernant la vente de denrées alimentaires aux agences gouvernementales.
Dans ce cas, l'agence n'exerce aucun droit ou pouvoir sur la nourriture achetée et préparée par un traiteur pour être utilisée et consommée dans le cadre de fonctions officielles du gouvernement. Ceci est vrai que la nourriture soit achetée ou non en vertu d'un bon de commande officiel et payée avec des fonds publics. Par conséquent, l'agence ne peut pas acheter ces denrées alimentaires en exonération de la taxe.
En ce qui concerne la vente de denrées alimentaires par une agence de l'État à des divisions interdépartementales, le P.D. ci-joint 84-277 (11/4/84) explique que la vente de denrées alimentaires et de services de restauration par une université d'État à but non lucratif à des divisions interdépartementales a été jugée imposable parce que les repas n'ont pas été consommés par l'organisation par ailleurs exonérée. Il en va de même si les achats sont payés directement par l'agence et à partir de fonds publics.
J'espère que ce qui précède a répondu à vos questions. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter **** à l'adresse ***** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10836T
Décisions du commissaire fiscal