Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Musique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-17-1995
17 janvier 1995
Re : Demande de décision : Taxes sur les ventes et l'utilisation
Dear*********************
Nous répondons à votre lettre datée de décembre 1, 1994 dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si certains équipements achetés et utilisés par *************** (le contribuable "" ) sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
FAITS
Outre la fabrication de baguettes de percussion, le contribuable, dans le cadre de son activité d'accessoires musicaux, arrange de la musique. Ce travail aboutit à la création de partitions (et d'enregistrements sur cassettes) destinées à être vendues aux orchestres de concert. Dans le cadre de son activité d'arrangeur musical, le contribuable utilise un contrôleur pour poser les pistes enregistrées, ainsi qu'un certain nombre d'appareils, tels que des mixeurs, des routeurs, des modules de contrôle automatisés, des générateurs de sons, des imprimantes, des compresseurs, des haut-parleurs, des amplificateurs et des enregistreurs. Tous ces dispositifs sont intégrés par l'intermédiaire d'un ordinateur, à l'aide d'un logiciel appelé Musical Instrument Digital Interface (MIDI). Le contribuable affirme que tous les appareils et équipements utilisés pour créer les partitions et la musique enregistrée sont des outils de fabrication "" et qu'à ce titre, ils peuvent être achetés en exonération de la taxe.
ARRÊT
Code de Virginie §58.1-608(1) permet une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans ... . fabrication ... les produits destinés à la vente ou à la revente." La Cour suprême de Virginie a interprété cette exemption comme s'appliquant uniquement aux entreprises fabriquant des produits destinés à la vente ou à la revente "au sens industriel du terme." Voir Golden Skillet c. Commonwealth. 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
Code de Virginie § 58.1-602(9) définit les entreprises qui fabriquent des produits "au sens industriel" comme comprenant, sans s'y limiter, les entreprises "classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans le manuel de classification industrielle standard." L'activité d'arrangement musical du contribuable relève du code SIC 8999.
L'activité d'arrangement musical commence par la création de pistes musicales et se termine par l'impression d'une partition finale. L'arrangement musical n'est manifestement pas une activité manufacturière au sens industriel du terme, et le code SIC de cette activité n'entre pas non plus dans les catégories énumérées par la Commission européenne. Code de la Virginie. Par conséquent, les équipements achetés pour être utilisés dans ce cadre ne sont pas exonérés de la taxe d'utilisation.
Si vous avez d'autres questions concernant l'assujettissement à l'impôt des équipements achetés pour être utilisés dans le cadre de vos activités professionnelles, n'hésitez pas à nous écrire ou à nous appeler.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9020G
Décisions du commissaire fiscal