Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Demande de remboursement ; Remboursement aux clients
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
04-28-1995
Avril 28, 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente répond à vos lettres de juin 10, 1994 et d'octobre 19, 1994 dans lesquelles vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de ************* (le contribuable "" ) pour la période allant de décembre 1990 à octobre ************* . 1993
FAITS
Le contribuable fournit de la publicité et des services et produits connexes. Elle a fait l'objet d'un contrôle et a été déclarée redevable de la taxe sur les achats d'imprimés destinés à la publicité pour des clients à but non lucratif. Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant que les lois et règlements sont ambigus et peuvent être interprétés de manière à conclure que le contribuable n'est pas redevable de l'impôt. En outre, le contribuable affirme qu'il devrait recevoir un remboursement pour les taxes sur les ventes perçues auprès de ses clients sur des transactions non soumises à la taxe ou, à titre subsidiaire, qu'il devrait recevoir un crédit sur l'évaluation de la taxe d'utilisation pour le montant de la taxe sur les ventes perçue par erreur.
DÉTERMINATION
Taxe d'utilisation sur les achats de matériel imprimé
Le contribuable estime qu'en raison de l'ambiguïté de la formulation des lois et règlements relatifs aux entreprises de publicité, il ne devrait pas être redevable de la taxe sur les matériaux achetés pour être utilisés dans la publicité pour des clients à but non lucratif.
Code de Virginia § 58.1-609.6(5) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "[a]dvertising as defined in § 58.1-602." Code de Virginie §58.1-602 définit le terme "publicité" comme :
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- la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture de concepts, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne fournissant de la publicité telle que définie est réputé être l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels. les biens achetés pour être utilisés dans cette publicité. (C'est nous qui soulignons).
- la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture de concepts, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne fournissant de la publicité telle que définie est réputé être l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels. les biens achetés pour être utilisés dans cette publicité. (C'est nous qui soulignons).
Aucune exception n'est prévue dans la loi ou dans la RV 630-10-3 pour les imprimés achetés à des fins publicitaires pour des organisations sans but lucratif. Les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif concernent généralement les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par l'organisation à but non lucratif. Dans ce cas, les documents imprimés ont été achetés pour être utilisés et consommés par le contribuable dans son activité de publicité. Le statut d'exonération du client n'a pas d'importance dans ce cas.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que la loi et les règlements ne sont pas ambigus en ce qui concerne la situation du contribuable. En outre, le vérificateur a correctement évalué la taxe sur le prix de revient des matériaux achetés par le contribuable pour être utilisés dans la publicité des organisations à but non lucratif.
Remboursement/crédit de l'évaluation
Comme indiqué ci-dessus, au cours de la période de contrôle, le contribuable n'a pas payé la taxe sur ses achats de biens meubles corporels utilisés dans la publicité. Au lieu de cela, le contribuable avait perçu à tort la taxe auprès de ses clients sur les ventes de services d'impression et d'autres services liés à la publicité (qui ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes). Le contribuable n'a pas perçu la taxe sur les ventes aux organisations à but non lucratif, pensant qu'elles étaient exonérées de la taxe. Lors de l'audit, le vérificateur a décidé d'évaluer la taxe d'utilisation seulement sur les achats liés aux ventes "" pour lesquelles le contribuable n'a pas facturé de taxe sur les ventes à ses clients (c'est-à-dire les ventes de matériel imprimé à des organisations à but non lucratif).
Le contribuable soutient que le département a perçu plus de recettes par la perception erronée de la taxe sur les ventes qu'il n'en aurait perçu si le contribuable avait payé la taxe sur ses achats. Le contribuable estime qu'il devrait recevoir un remboursement pour le montant des taxes perçues par erreur auprès de ses clients ou un crédit sur l'évaluation de la taxe d'utilisation pour le montant de la taxe sur les ventes perçue.
En l'espèce, le contribuable s'est présenté comme un négociant lorsqu'il a facturé la taxe sur ses ventes aux clients. Par conséquent, les dispositions de remboursement relatives aux concessionnaires sont applicables. Code de Virginie §58.1-625 exige de tous les commerçants qu'ils indiquent séparément la taxe de vente à leurs clients et qu'ils remettent au département toute taxe perçue de manière erronée ou illégale, à moins ou jusqu'à ce que le commerçant puisse prouver que la taxe a été remboursée à l'acheteur ou créditée sur son compte.
La RV 630-10-89 explique le remboursement de la taxe sur les ventes aux revendeurs et prévoit que pour qu'un revendeur reçoive un remboursement des taxes perçues par erreur, il doit soit (1 ) démontrer que la taxe perçue par erreur a été payée par lui et n'a pas été répercutée sur le client, soit (2) démontrer que la taxe a été perçue auprès du client en tant que taxe et qu'elle lui a ensuite été remboursée.
Le contribuable n'a pas satisfait au premier critère énoncé ci-dessus dans la mesure où les factures originales remises aux clients du contribuable font apparaître un montant spécifique de taxe sur les ventes facturé et payé par le contribuable.id par ses clients. Par conséquent, le remboursement de la taxe ne peut être autorisé que si le contribuable peut démontrer que les taxes perçues par erreur ont été remboursées ou créditées sur les comptes de ses clients. Le contribuable n'ayant pas fourni cette documentation et ayant indiqué qu'il n'était pas disposé à le faire, il n'y a aucune raison d'autoriser le remboursement des impôts perçus et versés par erreur au département.
De plus, malgré votre position contraire, le contribuable a reçu le bénéfice des taxes sur les ventes perçues. Plutôt que d'appliquer la taxe d'utilisation sur Tout l'auditeur a évalué la taxe sur les seuls achats liés à des ventes pour lesquelles aucune taxe sur les ventes n'a été perçue. L'auditeur a volontairement exclu de la liste des exceptions du rapport d'audit les achats liés à des ventes pour lesquelles la taxe sur les ventes a été perçue. En substance, le vérificateur a accordé au contribuable un crédit sur la taxe d'utilisation potentielle pour les achats sur lesquels une taxe sur les ventes a été perçue lorsque "a vendu" au client (en dépit du fait que la taxe a été perçue de manière erronée). Permettre au contribuable d'imputer la taxe sur les ventes perçue sur l'évaluation de la taxe d'utilisation pour les achats restants (articles utilisés dans la publicité pour les organisations à but non lucratif) aboutirait à ce que le contribuable reçoive un double avantage - un crédit sur la dette potentielle de taxe d'utilisation (que l'auditeur n'a pas évaluée) et un crédit sur la dette évaluée (pour laquelle il n'y a pas eu de taxe sur les ventes correspondante perçue).
Pénalités et intérêts
Le contribuable demande également la suppression de tous les intérêts et pénalités. Aucune pénalité n'a été imposée pour cet audit. En ce qui concerne les intérêts, le département est lié par les dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1812 qui prévoit l'application d'intérêts à toute imposition. Les intérêts ne peuvent être annulés que si la taxe associée est annulée. Étant donné que l'impôt établi est valable, la renonciation aux intérêts n'est pas justifiée. Toutefois, en raison du temps nécessaire à la résolution de cette affaire, j'accepterai de limiter l'accumulation des intérêts à la date de l'évaluation.
Offre de compromis
Je crois savoir que, lors d'une conversation téléphonique avec un membre de mon équipe de politique fiscale, vous avez présenté une offre au nom de votre client, d'un montant de *********, en guise de règlement intégral de la taxe sur les ventes et l'utilisation dont le contribuable est redevable pour la période en question. Sur la base de la loi et des règlements cités ci-dessus, je ne trouve aucune raison d'accepter l'offre de votre client.
En conséquence, un solde de ************ est dû. Veuillez demander à votre client d'envoyer un chèque de ce montant au Bureau de la politique fiscale du ministère, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Décisions du commissaire fiscal