95-79 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Ventes occasionnelles, y compris les fusions ; réorganisation des actifs bénéficiant d'une exemption fédérale

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

04-12-1995

Avril 12, 1995

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher***************

La présente répond à vos lettres de janvier 4 et février 23, 1995 dans lesquelles vous demandez un ruling au nom de ************* (le contribuable). Plus précisément, votre demande concerne l'application de l'exonération des ventes occasionnelles au transfert d'actifs par le contribuable à des filiales.

FAITS

Le contribuable exploite une chaîne de magasins de détail et, dans le cadre de ses activités, maintient des fonctions d'entreposage et des activités de gestion de niveau supérieur en Virginie. Le contribuable prévoit de transférer les actifs de sa fonction d'entreposage et les actifs de ses activités de gestion à deux filiales nouvellement constituées en échange de toutes les actions émises et en circulation de ces filiales. Les actifs à transférer représentent environ 35 pour cent du total des actifs du contribuable, et le transfert d'actifs sera admissible à la non-reconnaissance des revenus en vertu de l'Internal Revenue Code § (I.R.C.) 351.

ARRÊT

Code de Virginie §58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe pour une vente occasionnelle telle que définie au §58.1-602. Cette section définit la vente occasionnelle "" comme suit :

- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par le vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs de toute entreprise et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.

Dans le cadre de l'application de cette loi, le département a publié le règlement de Virginia 630-10-75 qui indique qu'une vente occasionnelle comprend "la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise ; ou la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise." (souligné par l'auteur)

Bien que la présente transaction ne soit pas la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs du contribuable, la réorganisation exonérée d'impôt de l'article 351 des actifs contre des actions dans les filiales initiales est une réorganisation qualifiée "" aux fins de l'exonération des ventes occasionnelles.

Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, vous pouvez contacter ***************

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/9123

Décisions du commissaire fiscal