Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Pénalités et intérêts ; pénalité d'audit
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
04-07-1995
Avril 7, 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 16, 1994, dans laquelle vous demandez, au nom de votre client ********* (le contribuable "" ), la correction de l'évaluation du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de juin 1991 à avril 1994.
FAITS
Le contribuable travaille dans le secteur de la restauration et de la gestion des aliments. Le contribuable fournit des repas à tous les employés à temps plein de ses restaurants. En contrepartie de ces repas, le contribuable déduit 35 cents par heure travaillée du salaire brut de tous les employés à temps plein (cette déduction est effectuée avant la retenue de l'impôt sur le revenu). A la suite d'un récent contrôle du contribuable, le vérificateur a considéré le montant déduit du salaire de l'employé comme une vente imposable de repas aux employés, conformément à la réglementation de Virginia (VR) 630-10-64. Le contribuable s'oppose à l'imposition des repas des employés sur la base des éléments suivants Code de Virginie § 58.1-609.3(7), qui prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les repas fournis par les restaurateurs ou les opérateurs de services alimentaires aux employés en tant que partie du salaire. Le contribuable estime qu'étant donné que les frais de repas des employés sont déduits de leur salaire, les repas sont fournis en tant que partie du salaire et sont donc exonérés.
Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité de contrôle. Le contribuable estime que la méthode exposée dans V R 630-10-80 pour l'application de la pénalité d'audit ne reflète pas toujours le respect réel par le contribuable de la législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable estime que la taxe sur les ventes payée aux vendeurs devrait être prise en compte dans le calcul de la conformité à la taxe d'utilisation.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3.7 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les repas fournis par les restaurants ou les opérateurs de services alimentaires aux employés dans le cadre du salaire". Les sous-sections B et C de la RV 630-10-64 traitent des repas "vendus" aux employés et des repas "" fournis aux employés. La sous-section B prévoit que tout employeur qui vend des repas à un employé doit ajouter la taxe au prix et payer la taxe sur les ventes brutes. La sous-section C prévoit que les repas et les boissons fournis gratuitement aux employés ne sont pas soumis à la taxe.
D'après les informations fournies dans votre correspondance, les indemnités de repas pour les employés sont comptabilisées dans le compte des salaires du contribuable sous le titre "other earnings", et non en tant que réduction ou coût des marchandises vendues ou en tant que compte de revenu. L'indemnité de repas est également identifiée comme "" sur le talon du chèque de paie de l'employé. En outre, la position du contribuable est étayée par la classification de l'indemnité de repas en tant que « salaire » par le ministère du travail et de l'industrie de Virginia. À la lumière de ces récentes conclusions, nous estimons qu'il est justifié de retirer l'indemnité de repas de la mesure des ventes non taxées de l'audit. L'audit sera révisé en conséquence.
En ce qui concerne la renonciation à la pénalité d'audit, le contribuable s'oppose à la méthode utilisée par le département pour calculer les ratios de conformité de la taxe d'utilisation aux fins de l'évaluation de la pénalité d'audit. Plus précisément, le contribuable estime que, dans le calcul du ratio de conformité de la taxe d'utilisation, le département devrait inclure la taxe sur les ventes payée aux vendeurs dans le chiffre "Use Measure Reported" utilisé dans le numérateur et le dénominateur. La RV 630-10-109 traite de la taxe d'utilisation et stipule, en partie, ce qui suit :
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- La taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia n'est pas payée au moment où le est acheté. Le taux de l'État et des collectivités locales taxe d'utilisation sont les mêmes que les taux de l'État et des collectivités locales. la taxe de vente. Il n'y a pas de duplication de la taxe. (souligné par l'auteur).
- La taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia n'est pas payée au moment où le est acheté. Le taux de l'État et des collectivités locales taxe d'utilisation sont les mêmes que les taux de l'État et des collectivités locales. la taxe de vente. Il n'y a pas de duplication de la taxe. (souligné par l'auteur).
Pour que la pénalité ne soit pas appliquée lors du deuxième contrôle et des contrôles ultérieurs, les ratios de conformité en matière de taxe d'utilisation doivent être au minimum de 85% . Compte tenu de ce qui précède et du fait que le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation lors de ce contrôle de deuxième génération est de 0% , le département ne peut pas renoncer à la pénalité.
Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède, l'audit sera révisé en conséquence. Une évaluation révisée sera bientôt disponible. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Décisions du commissaire fiscal