Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Produits alimentaires et d'épicerie ; pourboires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-30-1995
30 mars 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 23, 1994 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, ********* (le contribuable "" ) pour la période allant de décembre 1989 à novembre 1992.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant/banquet dans lequel il ajoute automatiquement un pourboire 15% aux frais de banquet de ses clients. L'auditeur a évalué l'impôt sur les pourboires en se basant sur le règlement de Virginia (VR) 630-10-64(D) qui prévoit le traitement fiscal des pourboires et des frais de service liés à la fourniture de repas. Le contribuable conteste l'évaluation de la taxe en faisant valoir qu'il s'est en fait conformé aux exigences énoncées dans le règlement.
DÉTERMINATION
VR 630-10-64 (D), adoptée dans sa forme actuelle à 1985, prévoit spécifiquement que "[s]i un client donne un pourboire à un employé d'un distributeur, et que le montant est entièrement à la discrétion ou au jugement du client, le pourboire n'est pas soumis à la taxe." Le règlement poursuit en indiquant que "[si le commerçant ajoute un montant ou un pourcentage fixe au prix du repas, que le montant soit désigné comme un pourboire ou comme une charge de service, l'ajout fait partie du prix de vente et est soumis à la taxe...]." Le contribuable affirme qu'il s'est conformé au règlement et présente comme preuve, après coup, les déclarations de ses clients de banquet indiquant qu'ils étaient conscients de la possibilité de modifier ou de supprimer le pourboire facturé. Le contribuable n'apporte toutefois aucune preuve de l'existence d'une politique écrite en vigueur au cours de la période d'audit, qui aurait informé ses clients du caractère discrétionnaire de la gratification.
La question contestée est identique à celle d'un club privé dans l'affaire P.D. 92-192 (9129192). Dans cette affaire, le club n'avait pas appliqué la taxe aux pourboires facturés à ses membres pour les repas et les boissons. Ce contribuable a fait valoir que ses membres savaient qu'ils avaient la possibilité de modifier ou de supprimer les frais de gratification ajoutés à leurs chèques pour lesquels ils recevaient un relevé mensuel. Le commissaire fiscal a estimé que l'application de la taxe était correcte sur la base d'une décision de la Circuit Court du comté de Chesterfield dans l'affaire Club de Salisbury v. Commonwealth. Dans ce cas, un membre du club, lorsqu'il reçoit l'addition à la fin du repas, peut choisir d'augmenter, de diminuer ou de supprimer le pourboire. La politique du club était clairement définie dans ses statuts, ainsi que sur le chèque lui-même. Par conséquent, la Cour a estimé que les membres étaient pleinement conscients de leur choix de payer, d'augmenter, de diminuer ou de supprimer la charge de gratification indiquée.
Bien que le contribuable en l'espèce soit un restaurant et non un club privé, le raisonnement est toujours applicable, en particulier à la lumière du fait que le règlement cité s'applique aux restaurants, hôtels, motels, clubs, traiteurs, cafés et autres préparateurs de denrées alimentaires pour la vente au détail. Je crois savoir que le contribuable a ajouté à ses contrats de banquet une clause stipulant que le montant du pourboire facturé est discrétionnaire et susceptible d'être modifié par le client. Même si cette mesure résoudra le problème à l'avenir, le département doit maintenir l'impôt puisqu'aucune politique écrite n'était en place pendant la période d'audit.
La décision est tout à fait cohérente avec la politique de longue date du département dans ce domaine et je joins une décision 1982 (P.D. 82-16 (311182)) qui traite également de cette question.
En conséquence, le contribuable recevra une mise à jour de l'avis d'imposition "" qu'il devra payer dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, vous pouvez contacter *************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/8454J
Décisions du commissaire fiscal