95-58 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Publicité ; Journaux

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

03-24-1995

24 mars 1995

Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation

Cher******

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de votre entreprise, *********** (le contribuable "" ), pour la période allant de septembre 1989 à août 1992.

FAITS

Le contribuable, un éditeur de journaux, conteste deux points jugés imposables dans l'avis de vérification. La première question concerne des publicités d'une page imprimées par l'imprimerie (plutôt que par l'imprimerie normale du contribuable) pour être insérées dans le journal. Les annonces ne sont pas utilisées pour d'autres moyens de publicité tels que le publipostage. Le vérificateur, considérant le contribuable comme une entreprise de publicité, a jugé imposable le papier utilisé pour produire les encarts. Le contribuable soutient que les encarts font partie intégrante du journal et que, par conséquent, les matériaux utilisés pour les produire ne sont pas imposables.

La deuxième question concerne l'abonnement du contribuable à un service qui fournit mensuellement des portfolios de dessins et d'illustrations. Certaines illustrations, mais pas toutes, sont utilisées pour la production de publicités dans le journal. Le vérificateur a calculé au prorata la taxe sur les frais de service en fonction de la proportion d'illustrations utilisées dans la production réelle du journal (exonérées) par rapport à celles qui n'ont pas été utilisées (taxables). Le contribuable conteste la taxe en soutenant que l'abonnement au service a pour seul but d'utiliser les illustrations dans la production de publicité dans le journal.

DÉTERMINATION

J'aborderai ci-dessous chacune des questions contestées.

Inserts spéciaux : Vous affirmez que la plupart des encarts spéciaux sont créés par des sources externes et que la mise en page est fournie au contribuable pour l'impression et l'insertion dans le journal. Toutefois, je crois comprendre que le contribuable fournit dans certains cas des services de conception créative, de design ou d'autres services artistiques ou créatifs à ses clients dans le cadre de ses ventes d'encarts publicitaires. En conséquence, le contribuable, en fournissant un concept créatif, un design, etc., ou en passant un contrat avec un tiers pour le compte d'un client, en plus de l'impression des encarts, agit en tant qu'entreprise de publicité. 88257 9116188[En tant qu'entreprise de publicité, elle est soumise à la taxe sur ses achats de biens meubles corporels utilisés pour la production des encarts. Toutefois, elle peut acheter des concepts, des textes, des graphismes, etc. à une autre entreprise de publicité exonérée de la taxe, à condition de fournir au vendeur une attestation d'exonération dûment remplie, le formulaire ST-10A, indiquant que l'article sera utilisé dans le cadre d'une campagne de publicité. [Voir VR 630-10-3, le règlement du département relatif aux entreprises de publicité, copie jointe. Vous devez cependant noter que nous sommes en train de réviser ce règlement. Vous trouverez donc ci-joint une copie du projet de règlement le plus récent].

Dans les cas où le contribuable se contente de reproduire des encarts à partir d'une mise en page qui lui est fournie (lorsqu'il ne fournit pas de services créatifs), il n'agit pas en tant qu'annonceur, mais en tant qu'imprimeur et peut acheter pour cet usage du papier exonéré de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente. Pour vérifier dans quelle mesure le papier a été utilisé dans chaque activité, je demanderai à l'auditeur de se rendre à nouveau chez le contribuable pour examiner ses registres. Sur la base de cet examen, l'évaluation de l'audit peut être ajustée. En outre, étant donné qu'il s'agissait d'une nouvelle question d'audit, j'accepte de renoncer aux pénalités imposées à cet égard.

Vous devez savoir qu'une loi (Senate Bill 648) a été adoptée par l'Assemblée générale 1995 et attend la signature du gouverneur. Cette loi exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, à partir de juillet 1, 1995 jusqu'à juin 30, 1997, les ventes d'imprimés à une agence de publicité de Virginia pour une distribution en dehors de l'État, et les suppléments de journaux lorsqu'ils sont achetés par des entreprises de publicité pour être placés dans des publications de l'État ou en dehors de l'État.

Portfolio contenant des graphiques et des œuvres d'art : Je crois comprendre que, sur la base de l'exemption de fabrication prévue dans le Code de Virginie §58.1-609.2(v), la taxe n'a été imposée que sur la partie du portefeuille qui n'a pas été utilisée directement pour la production du journal. Toutefois, étant donné que le contribuable est effectivement un annonceur en ce qui concerne les annonces placées dans le journal et les encarts "We Print", il est tenu de payer la taxe sur les éléments suivants Tout les achats de biens meubles corporels utilisés pour la production des publicités. [Voir VR 630-1 0-3(B)(3) qui traite spécifiquement du statut fiscal des achats par une entreprise de publicité de concepts, de photographies, etc. qui ne sont pas effectués dans le cadre du développement d'une campagne publicitaire spécifique].

Cette partie de l'audit ne sera donc pas ajustée. Toutefois, à l'avenir, le contribuable est tenu de payer la taxe sur le coût total du portefeuille.

En conséquence, un vérificateur prendra prochainement contact avec le contribuable au sujet de la question de l'encart et, après examen et révision éventuelle, un avis d'imposition révisé sera envoyé par courrier au contribuable.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/7754H

Décisions du commissaire fiscal